审计测试流程考情分析及重难点答疑.pdfVIP

重难点答疑班

第二编审计测试流程

考情分析

第二编是审计测试流程理论章节，近年来第二编主要考察客观题，平均分值为8分，重点

是第七章的第四节和第八章的第三节；

第三编是实务循环章节，主要考察题，平均分值为21分，重点是第九章和第十一章。

第一部分背景知识

第二部分具体内容

七、风险评估（7）

1.了解被审计单位的性质，此处的“性质”应当如何理解？

【回答】

被审计单位的性质：3+3+1，包括3种结构+3种活动+财务报告，从七种角度了解被审计单

位的类型。具体来说：

项目内容说明

所有权结构识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程

良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财

治理结构务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生

三种结构重大错报的风险

复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报

组织结构风险。应了解被审计单位的财务报表合并、商誉

减值以及长期股权投资核算等

经营活动经营风险

投资活动被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

三种活动

评估被审计单位在融资方面的，并进一步考

筹资活动

虑在可预见未来的持续经营能力

财务报告

2.在了解被审计单位的控制时，哪些控制需要了解，哪些控制可以不了解？

【回答】

项目全部部分(解释)

被审计单位的控制×√(与审计相关的控制要了解)

×√(与财务报告的可靠性相关控制

与财务报告相关的控制

要了解)

与经营相关的控制×√(与审计相关的经营控制要了解)

与合规性相关的控制×√(与审计相关的经营控制要了解)

3.为什么了解控制与风险评估两者使用的程序不同？

【回答】

1

控制：是以规章制度的形式存在

分析程序前提：数据有稳定预期关系

所以，规章制度中没有稳定预期关系的数据，自然没有分析程序。

4.被审计单位的风险评估和CPA实施的风险评估程序有何不同？

【回答】

被审计单位的风险评估过程师的风险评估

主体被审计单位师

对象经营风险错报风险

识别、评估和管理影响被审计明确审计重点领域

作用

单位实现经营目标能力的风险

5.执行穿试是否属于师必须执行的审计程序？

6.如何区分财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险？常见的财务报表层

次的重大错报风险有哪