我国宏观税负问题研究.docxVIP

本科中期论文成绩评定表

题目：我国宏瞧税负咨询题研究

专业：财政学〔税务筹划〕

院系：财政与公共治理学院

年级：2021级

学号：080407001

姓名：李海霞

指导教师：蔡红英

职称：教授

湖北经济学院财政与公共治理学院制

二○一○年九月二十日

我国宏瞧税负咨询题研究

关于我国税收负担的合理区间咨询题，国内外学者进行了广泛研究。对最优宏瞧税负水平的研究要紧从两个角度切进:一是寻求使得税收收进最大化的宏瞧税负水平，全然原理是依据拉弗曲曲折折曲曲折折折折线探究最优税率;二是从税负水平与经济增长的相互关系动身，研究对经济增长最有利的宏瞧税负水平。

一、国外关于宏瞧税负的研究

国外流行应用拉弗曲曲折折曲曲折折折折线来研究宏瞧税负咨询题。所谓拉弗曲曲折折曲曲折折折折线，是需求学派的代表人物阿瑟·拉弗〔1974〕设计并提出的，目的在于形象地讲明税率与税收收进以及经济增长之间的函数关系。需求学派分析了税收对劳动、投资等经济活动的碍事，提出了3个要紧瞧点:第一，高边际税率会落低人们的工作意愿，而低边际税率会刺激劳动者的工作积极性;第二，高边际税率会阻碍投资(包括物质投资和人力投资)，减少资本存量，而低边际税率会鼓舞投资，增加资本存量;第三，边际税率的上下和税收收进的多少不一定按同一方向变化，甚至可能呈反向关系运行。实际上，从一般的拉弗曲曲折折曲曲折折折折线图来瞧，税收收进与税率之间呈现严格的凹函数关系，这种关系显然只具有理论意义，实际数据是否能够特别好地拟合出如此的曲曲折折曲曲折折折折线尚存疑咨询。在拉弗曲曲折折曲曲折折折折线被提出来以后，许多学者先后对其做过实证研究。

Stuart(1981)运用拉弗曲曲折折曲曲折折折折线对瑞典的数据研究讲明，瑞典当时使得税收收进最大化的平均边际税负是70%，由于20世纪70年代瑞典的实际税负为80%，因此能够讲明瑞典的宏瞧税负处于拉弗曲曲折折曲曲折折折折线向下倾歪的一侧。VanRavestein和Vijlbrief(1988)发现荷兰1985年的使得税收收进最大化的最优宏瞧税负为70%，而当时的实际税负为67%，因此荷兰的宏瞧税负处在拉弗曲曲折折曲曲折折折折线向上倾歪的一侧。Lindsey(1987)运用美国1980一1954年的数据来研究1981年EconomicRecoveryTaxAct(ERTA)的碍事，他发现关于收进最高的群体，减税使得税收增加，因此那个群体的税负处在拉弗曲曲折折曲曲折折折折线向下倾歪的一侧;而关于中等收进、低收进群体以及全体纳税人，税负处在拉弗曲曲折折曲曲折折折折线向上倾歪的一侧。他估量得到的最优宏瞧税负为40%。YuHsing(1996)依据测算得出1981年里根政府减税政策没有成功的缘故是需求学派错误判定了当时美国宏瞧税负所处拉弗曲曲折折曲曲折折折折线的位置，需求学派认为当时美国宏瞧税负过高，处于拉弗曲曲折折曲曲折折折折线向下倾歪的一侧，而依据YuHsing的测算，当时美国的宏瞧税负是20.4%，低于最优宏瞧税负，因此，减税使得税收收进减少是必定结果。斯卡利(Scully，1995)分析了1929一1989年经济增长与联邦、州和地点的宏瞧税负水平之间的关系，结论认为，使美国税收收进最大化的宏瞧税负水平是47%。Scully(1996)利用模型得出，使新西兰税收收进最大化的拉弗税率是57.8%，高于新西兰战后长期平均宏瞧税负28%的水平。

关于中国如此一个经济赶超型国家来讲，经济建设是我国在相当长的一段时期内的中心任务。因此，政府的财政政策目标不能仅追求政府收进最大化，而更应该考虑的是最有利于经济增长的宏瞧税负水平。许多文献通过梳理税收和经济增长等宏瞧经济变量之间的关系，用实证分析的方法计算符合经济开展时期的合理税收负担水平。

凯思·马斯顿(Marsden，1983)选择20个国家的数据实证研究了税率的上下对经济增长率的碍事，研究结果讲明一国的低税率对提高经济增长率有积极的促进作用，税负提高1%就会引起GDP增长率下落0.36%，税负变化对上下收进国家的碍事不同，税负增加1%，低收进国家经济下落0.58%，而高收进国家经济下落0.34%。scully(1991)估量了103个国家1960一1980年总税收及各种税收占GDP比重和经济增长的计量关系，结果发现，从平均水平来瞧，宏瞧税负不超过19.3%的国家，经济增长率到达了最大化;在宏瞧税负超过45%时，经济增长率趋近于O，继而负增长，使经济增长率最大化的各种税收占GDP的比重分不是:所得税11.9%，销售税4.6%，贸易税9.6%。scully(1995)认为，这一时期美国的最优宏税负应为21.5%，同时发现当宏瞧税负超过23%时，美国的实际经济增长率下落。BransonandLovell(1997)估量新西兰1946年一