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记账实操-购买理财会计分录SOP

（一）定义与适用场景

企业购买的理财指通过银行、券商等金融机构购买的理财产品（如结构性存款、货币基金、定期理财等），需根据理财的“流动性”和“管理意图”，划分为“交易性金融资产”“债权投资”或“其他债权投资”，此SOP适用于常见的以短期获利或保本增值为目的的理财业务。

（二）核心会计原则

1.短期持有（≤1年，以交易为目的）→计入“交易性金融资产”，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

2.长期持有、保本固定收益→计入“债权投资”，按实际利率法确认利息收入。

3.本文以最常见的“交易性金融资产”（短期理财）为例，其他类型可参考此逻辑调整。

（三）具体会计分录（以交易性金融资产为例）

场景1：购买短期保本理财（以银行存款支付，不含手续费）

企业在银行购买3个月期理财，金额50万元，年化收益率3%，无购买手续费。

1.购买理财时（按公允价值入账，此处公允价值=购买金额）

借：交易性金融资产成本500000

贷：银行存款500000

2.持有期间确认利息收入（按月计提，假设每月利息=50万×3%÷12=1250元）

借：应收利息1250

贷：投资收益1250

3.理财到期赎回，收到本金50万元及利息3750元（3个月×1250元）

借：银行存款503750

贷：交易性金融资产成本500000

应收利息3750（已计提的2个月利息2500元+当月未计提1250元，或直接贷应收利息2500+投资收益1250）

场景2：购买短期非保本理财（含购买手续费，公允价值变动）

企业购买券商1个月期非保本理财，金额100万元，支付手续费1000元，理财期间公允价值升至100.5万元，到期赎回。

1.购买理财时（手续费计入当期损益）

借：交易性金融资产成本1000000

投资收益1000（手续费）

贷：银行存款1001000

2.资产负债表日（假设持有半个月，公允价值升至100.5万元）

借：交易性金融资产公允价值变动5000

贷：公允价值变动损益5000

3.到期赎回，收到金额100.5万元

借：银行存款1005000

贷：交易性金融资产成本1000000

交易性金融资产公允价值变动5000

4.结转公允价值变动损益（期末自动转入“本年利润”，无需单独分录，此处仅展示逻辑）

借：公允价值变动损益5000

贷：本年利润5000

场景3：购买结构性存款（嵌入衍生工具，分类为交易性金融资产）

企业购买6个月结构性存款，金额80万元，挂钩汇率，预期收益率2%4%，无手续费。

1.购买时

借：交易性金融资产成本800000

贷：银行存款800000

2.到期赎回，实际收益率3%，收到本金80万元及利息12000元（80万×3%×6/12）

借：银行存款812000

贷：交易性金融资产成本800000

投资收益12000

（四）关键凭证与附件

理财产品认购协议（注明金额、期限、收益率、风险等级）

银行/券商付款凭证（转账回单）

理财产品持有证明、公允价值变动公告（若有）

理财赎回凭证、利息/收益结算单

手续费发票（若有）