记账实操-补税账务处理.doc

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记账实操-补税账务处理

通用要点（含增值税、所得税、附加税费）

1.科目使用规范

增值税：通过“应交税费—未交增值税”核算补缴本金，不得直接冲减当期“应交增值税（销项/进项）”；附加税费（城建税、教育费附加）需通过“以前年度损益调整”核算，计入上年度损益；

所得税：补提与补缴均需通过“以前年度损益调整—所得税费用”，严禁计入当期“所得税费用”；

滞纳金/罚款：无论何种税种，均计入当期“营业外支出”，不得通过“以前年度损益调整”，且不得在税前扣除。

2.税务与凭证管理

凭证留存：需留存《税务处理决定书》《税收