中国个人所得税税率表深度解析（2025-2026适用版）.pdfVIP

中国个人所得税税率表深度解析（2025-2026

适用版）

现行个人所得税税率体系

中国个人所得税采用分类与综合相结合的征收模式，主要包含三大类税率

结构。其中与普通工薪阶层关系最为密切的是综合所得税率表，该表采用七级

超额累进税率设计，充分考虑税收公平原则。

综合所得适用税率表（2025年1月1日起执行）

级数全年应纳税所得额区间税率(%)速算扣除数(元)

1不超过36000元的部分30

2超过36000元至144000元的部分102520

3超过144000元至300000元的部分2016920

4超过300000元至420000元的部分2531920

5超过420000元至660000元的部分3052920

6超过660000元至960000元的部分3585920

7超过960000元的部分45181920

税率表使用实务指南

应纳税所得额计算公式

综合所得应纳税额的计算遵循以下公式：

$$

应纳税所得额=年收入总额-60000元（基本减除费用）-专项扣除

（三险一金）-专项附加扣除-其他法定扣除

$$

$$

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

$$

典型计算案例演示

以北京地区某程序员为例，其2025年税前年薪28万元，每月缴纳三险

一金合计3000元，享受子女教育（每月2000元）、住房贷款利息（每月

1000元）两项专项附加扣除：

1、年收入总额：280000元

2、减除项目：

基本减除费用：60000元

专项扣除：3000×12=36000元

专项附加扣除：(2000+1000)×12=36000元

3、应纳税所得额：280000-60000-36000-36000=148000元

4、适用税率：20%（对应第三档）

5、速算扣除数：16920元

6、应纳税额：148000×20%-16920=12680元

速算扣除数的作用原理

速算扣除数是超额累进税率设计的核心要素，其数值等于上一档最高应纳

税额与本档按全额累进计算税额的差额。以第三档为例：

$$

速算扣除数=36000×3%+(144000-36000)×10%-144000×20%=

16920元

$$

该设计避免了传统累进税率的分段计算麻烦，大幅简化了税款计算流程。

2025-2026年个税政策动态

个人养老金税收优惠

自2024年1月1日起实施的个人养老金制度提供三重税收优惠：缴费环

节每年12000元限额扣除、投资环节收益免税、领取环节单独按3%税率计

税。对于年收入20万元的中等收入群体，该项政策平均可降低税负约5%。

特殊群体减税新政

根据2026年1月1日即将实施的新规，残疾、孤老人员和烈属的综合所

得及经营所得，每人每年可享受8000元应纳税额减征。该政策与既有优惠可

叠加享受，但同一纳税人适用最优政策时不重复累加。

专项附加扣除标准调整

2024年起实施的三大专项附加扣除标准提升政策持续有效：

3岁以下婴幼儿照护：每月2000元→3000元