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简易计税方法下增值税会计处理——《智能化税务会计》项目组

目录2.一般纳税人简易计税方法下的会计处理3.小规模纳税人简易计税方法下的会计处理1.简易计税方法

1.简易计税方法

简易计税方法简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，应纳税额的计算公式如下：应纳税额=销售额×征收率根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

2.一般纳税人简易计税方法下的会计处理

一般纳税人简易计税方法下的会计处理一般纳税人适用简易计税方法的计税项目，其进项税额按规定不得从销项税额中抵扣，应计入相关成本费用，不通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目核算。在其销售货物、无形资产、不动产，提供劳务服务时，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费-简易计税”等科目。简易计税应纳税额计算公式：应纳税额=销售额(不含税)×征收率（3%或5%）一般纳税人简易计税会计分录如下：借：银行存款/应收账款等科目贷：主营业务收入/其他业务收入等科目应交税费——简易计税缴纳税款时，会计分录如下：借：应交税费——简易计税贷：银行存款

开拓公司一般纳税人销售自有的厂龄为20年的厂房取得含增值税税收入1315万元。厂房为2015年购入，购入原价1000万元，已计提折旧500万元，企业选择简易办法计税（不考虑增值税以外的其他税费）。解析：销售其2016年4月30日前取得的不动产，自建的不动产除外，企业可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。销售厂房应缴纳增值税＝（1315-1000）÷(1+5%)×5%=15万元。会计分录如下：（1）转入“固定资产清理”时：借：固定资产清理5000000累计折旧5000000贷：固定资产-厂房10000000（3）转出“固定资产清理”时：借：固定资产清理8000000贷：资产处置损益8000000一般纳税人简易计税方法下的会计处理（2）收到处置款：借：银行存款13150000贷：固定资产清理13000000应交税费——简易计税150000

2.小规模纳税人简易计税方法下的会计处理

小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率在会计处理上，小规模纳税人只需通过“应交税费-应交增值税”科反映增值税的应交、上交和欠交情况。小规模纳税人简易计税方法下的会计处理

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