3.1.2消费税应纳税额的计算.pptxVIP

消费税应纳税额的计算——《智能化税务会计》课程组

目录1.应纳税额计算的一般方法3.委托加工应税消费品应纳税额的计算2.自产自用应税消费品应纳税额的计算4.已纳消费税税额的扣除

1.应纳税额计算的一般方法从价计征复合计税不含增值税的销售额×比例税率从价计征+从量定额消费税计税方法从量定额销售数量×定额税率

随堂练习某卷烟厂8月份销售甲类卷烟200标准条，每标准条不含增值税的销售价格为100元。计算该卷烟厂8月份应缴纳的消费税税额。从价计征的消费税税额=100×200×56%=11200元从量计征的消费税税额=100×0.6=120元应纳消费税税额=11200+120=11320元

2.自产自用应税消费品应纳税额的计算自产自用用于连续生成应税消费品用于其他方面不计征消费税视同销售计算消费税视同销售计算消费税的依据（1）同类产品市场售价（2）组成计税价格单一比例税率：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）复合税率：组成计税价格=（成本+利润+定额税）÷（1-比例税率）成本：是指应税消费品的产品生产成本。利润：是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。

3.委托加工应税消费品应纳税额的计算单一比例税率：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）复合税率：组成计税价格=（材料成本+加工费+定额税）÷（1-比例税率）由受托方代收代缴（特殊情况除外）征税原则（1）受托方同类产品市场售价；（2）组成计税价格计税依据材料成本：是指委托方提供的加工材料的不含增值税的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同中如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方税务机关有权核定材料成本。加工费：是指受托方加工应税消费品向委托方收取的不含增值税的全部费用，包括代垫的辅助材料的成本。

4.已纳消费税税额的扣除将外购的和委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品销售的，可以扣除外购应税消费品和委托加工应税消费品的已纳消费税税额含义①以外购（委托加工收回的）已税烟丝为原料生产的卷烟；②以外购（委托加工收回的）已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；③以外购（委托加工收回的）已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；④以外购（委托加工收回的）已税鞭炮、烟火为原料生产的鞭炮、烟火；⑤以外购（委托加工收回的）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；⑥以外购（委托加工收回的）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；⑦以外购（委托加工收回的）已税实木地板为原料生产的实木地板；⑧以外购（委托加工收回的）已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油；⑨以外购（委托加工收回的）已税石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的成品油。扣除范围

4.已纳消费税税额的扣除（1）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×消费税税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进外购应税消费品买价-期末库存外购应税消费品买价当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的托加工应税消费品已纳税款+当期购进托加工应税消费品已纳税款-期末库存托加工应税消费品已纳税款具体规定（2）允许扣除的已纳税款的应税消费品仅限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。（3）纳税人用外购的（委托加工收回的）已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时，一律不得扣除外购的（委托加工收回的）珠宝、玉石的已纳税款。

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