2.1增值税课征制度2026新规.pptxVIP

增值税课征制度——《智能化税务会计》项目组

目录1.增值税的概念3.增值税的纳税义务人2.增值税的征税范围4.增值税的税率、征收率

1.增值税概念

增值税增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转环节中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。甲企业乙企业丙企业商品流转商品流转

2.增值税征税范围

征税范围增值税的征收范围主要包括以下几类：1.销售货物有偿转让货物的所有权。其中，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体；有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。2.销售服务服务包括加工、修理修配服务、交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。3.销售无形资产或者不动产4.进口货物申报进入中国海关境内的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

3.增值税纳税义务人

纳税义务人增值税的纳税人是指在我国境内从事增值税应税行为的单位和个人。增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。

4.增值税税率、征收率

税率现行增值税税率为三档（13%、9%、6%)，另加一档零税率。（1）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务或者进口货物，实行标准税率13%。（2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%。（3）增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）实行6%税率。（4）下列两种情形实行零税率：①纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。②境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

征收率增值税征收率是指特定纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税征收率适用于两种情况：一是小规模纳税人；小规模纳税人适用征收率为3%和5%。二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。

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