会计师事务所执业质量检查实施细则.docxVIP

会计师事务所执业质量检查实施细则

会计师事务所执业质量检查是加强注册会计师行业监管、提升审计服务质量、维护资本市场秩序的重要手段。为规范检查工作程序，明确检查内容与标准，提高检查工作的科学性、针对性和有效性，根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）《中国注册会计师执业准则》《会计师事务所质量控制准则》等相关法律法规和行业规范，结合实际监管工作需要，制定本实施细则。

一、检查目标与原则

（一）检查目标

通过对会计师事务所（含分所，下同）质量控制体系运行情况及具体业务项目执业质量的全面检查，督促事务所完善质量控制制度，强化风险防控意识，提升专业服务能力；揭示执业过程中存在的突出问题，推动行业整体执业水平提升；促进事务所落实质量主体责任，维护投资者合法权益和市场经济秩序。

（二）检查原则

1.风险导向原则。聚焦高风险领域、高风险业务和高风险事务所，关注可能影响审计报告真实性、合法性的关键环节，提高检查针对性。

2.全面覆盖原则。既检查具体业务项目执业质量，又检查质量控制体系设计与运行有效性，实现“业务质量”与“体系建设”双维度评价。

3.客观公正原则。以执业准则和法律法规为依据，严格检查程序，确保检查结论有据可依、定性准确。

4.问题整改与规范引导相结合原则。通过检查发现问题、推动整改，同时总结行业共性问题，引导事务所完善内部治理，形成长效机制。

二、检查范围与周期

（一）检查范围

本细则适用于对辖区内依法设立的会计师事务所及其分所的执业质量检查。检查对象包括：

1.从事证券服务业务、金融机构审计等高风险业务的事务所；

2.新取得执业许可未满3年的事务所；

3.上一轮检查中发现存在重大质量问题或整改不到位的事务所；

4.收到投诉举报、涉嫌违反执业准则或法律法规的事务所；

5.其他需要重点检查的事务所。

（二）检查周期

对从事证券服务业务的事务所，原则上每3年至少检查1次；对其他事务所，原则上每5年至少检查1次。根据监管需要，可对特定事务所开展专项检查或临时检查。

三、检查组织与职责

（一）检查组织主体

执业质量检查工作由省级财政部门（或其授权的注册会计师协会，下同）统筹组织实施。必要时可联合证券监管、行业协会等部门组成联合检查组。

（二）检查组构成

检查组由检查人员组成，成员应具备以下条件：

1.熟悉注册会计师法律法规、执业准则和行业监管要求；

2.具有3年以上注册会计师执业经历或相关监管工作经验；

3.遵守职业道德规范，保持独立性和廉洁性；

4.经过专门的检查业务培训并考核合格。

检查组实行组长负责制，组长负责检查工作的组织协调、质量控制和结论审核。

（三）事务所职责

被检查事务所应积极配合检查工作，按要求提供真实、完整的检查资料，包括：

1.质量控制制度文件、内部管理制度、年度工作总结等体系建设资料；

2.被抽取业务项目的业务约定书、工作底稿、审计报告及相关支持性文件；

3.与检查相关的其他资料（如人员培训记录、独立性监控记录、项目质量复核记录等）。

事务所法定代表人（或分所负责人）应对提供资料的真实性、完整性出具书面承诺。

四、检查内容与标准

检查内容包括质量控制体系检查和业务项目质量检查两部分，以质量控制体系为基础，以业务项目为载体，两者相互印证、综合评价。

（一）质量控制体系检查

质量控制体系检查重点关注事务所是否建立健全覆盖业务承接、人力资源、业务执行、监控等全流程的质量控制制度，以及制度是否有效运行。具体内容包括：

1.质量控制环境

检查事务所领导层是否树立“质量优先”的发展理念，是否通过制定政策、分配资源、考核评价等方式推动质量控制制度落实。重点关注：

-是否制定质量控制政策与程序，明确质量责任主体；

-主要负责人是否直接参与质量控制决策，是否将质量指标作为合伙人考核、晋升的关键因素；

-是否定期召开质量控制专题会议，研究解决执业质量问题；

-对分所的管理是否到位，是否实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理的统一。

2.职业道德规范

检查事务所是否建立并有效执行职业道德守则，重点关注独立性要求的落实情况：

-是否制定职业道德规范相关制度，包括独立性政策、利益冲突识别与处理程序；

-是否对从业人员开展职业道德培训，留存培训记录；

-是否建立独立性监控机制，对上市公司、金融机构等特殊客户的审计项目实施独立性事前评估、事中监控和事后检查；

-是否对违反职业道德的行为制定明确的处理措施，并严格执行。

3.客户关系与业务承接

检查事务所是否合理评