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(2025年)税务师考试《税法二》单选题及答案

1.某企业2024年发放职工工资180万元，为职工支付补充养老保险费10万元、补充医疗保险费6万元。已知职工补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。该企业在计算2024年应纳税所得额时，准予扣除的补充保险费为（）万元。

A.10

B.16

C.18

D.9

答案：D。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。本题中职工工资总额180万元，补充养老保险费扣除限额=180×5%=9（万元），实际发生10万元，按9万元扣除；补充医疗保险费扣除限额=180×5%=9（万元），实际发生6万元，按6万元扣除。准予扣除的补充保险费=9+6=9（万元）。

2.依据企业所得税相关规定，下列关于收入确认时间的说法，错误的是（）。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

答案：A。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应