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保险公司财务信息披露问题研究国内外文献综述

1.1国外研究现状分析

关于财务信息披露的研究主要是从20世纪70年代的美国开始的[2]。当时主流的观点主要有两种，一种是信托责任，一种是决策效用。信托责任的概念是在公司制度和现代信托财产理论的基础上发展起来的。受托人认为，会计信息披露的目的是反映受托人的受托业绩。因此，财务信息的披露应主要反映企业的经营业绩，明确受托人和受托人的权利和义务。

Gong等认为，为投资者营造公平的市场环境，降低不同投资者之间的信息不对称问题，才算是高质量的信息披露[3]。

Byard等认为，对于一个企业来说，能够将信息充分披露是好处多于坏处，因为这样可以减少企业的交易开支，在资本市场上吸引更多的资本进入企业[4]。

Peterson等认为，上市公司应当提高财务信息披露的质量，将公司发展状况良好的信息展示给财务信息使用者[5]。

Lowry认为，要从多个方面改善公司内部管理水平，提高内部审计部门的地位，增大自愿披露的财务信息的程度[6]。

Elizabeth认为，监管部门应该加强监管，细化规定公司财务信息披露事项，才能使得上市企业信息披露更加规范[7]。

Yao等认为，对上市企业披露信息做到高效监管不是一件容易的事情，需要付出很大的代价。对于这些企业来说，他们披露信息的动机主要是为了提高利润[8]。

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