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税务行业税政科税务员税收征管操作手册（执行版）

第1章税收征管基础与纳税人管理

1.1税收征管职责与权限划分

税务机关内部实行“管税、管户、管风险”三位一体职责分工，税政科主要负责政策制定与宏观监管，税源管理科负责具体税源监控，而税务科则直接负责日常税源管理与执法，确保权责清晰、衔接顺畅。在执法权限上，税务科拥有对一般性税务违法行为的行政处罚权，包括警告、罚款（最高3000元）和没收违法所得，但涉及偷税、逃税等严重违法行为必须由法制科审核后方可实施，严禁税务科擅自加重处罚。

针对跨区域的涉税争议，税务科需依据《税务行政复议条例》启动复议程序，在收到申请后5个工作日内决定是否受理，并在规定期限内组织听证或进行书面审理，确保复议过程规范透明。税务科在查处发票违规案件时，需严格遵循“以票控税”原则，首先调取发票流、资金流和信息流三流合一证据链，对涉嫌虚开发票的行为进行立案调查，并依法移送公安机关。税务科在应对个体户或小微企业的“首违不罚”时，需依据《税收违法行为检査规程》对纳税人进行风险等级评估，若评估结果为低风险且无主观恶意，可当场出具《首违不罚通知书》并出具《首违不罚决定书》。

税务科在处理跨境税务争议时，需依据国际税收协定及国内法，向对方税务机关发送《税务争议协调请求函》，并配合对方进行数据交换与现场核查，以快速解决跨境税款缴纳问题。

1.2纳税人分类