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《审计工作底稿编制规范(2026年)》

一、总则

为规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，提升审计工作质量，防范审计风险，确保审计证据的充分性与适当性，依据国家相关法律法规及行业准则，结合审计业务发展趋势及数字化转型要求，制定本规范。本规范适用于所有审计业务类型，包括但不限于财务报表审计、内部控制审计、合规性审计及专项调查审计。

审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程中形成的审计记录和获取的资料，是连接审计计划、审计实施与审计报告的核心纽带。底稿编制的质量直接决定了审计结论的可靠性和审计工作的价值。在2026年的审计环境下，底稿编制不仅需要满足传统的合规性要求，更需适应大数据、智能化审计工具的应用，实现审计过程的可视化、可追溯与智能化。

二、审计工作底稿的定义与分类

审计工作底稿是指审计人员在执行审计业务过程中，对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据、得出的审计结论以及得出的审计意见作出的全部记录。其核心作用在于提供审计证据，作为形成审计报告的基础，并用于证明审计机构按照相关准则执行了审计工作。

根据审计业务流程和底稿的性质，审计工作底稿主要分为以下几类：

（一）综合类工作底稿

此类底稿主要用于反映审计项目的整体规划、策略及最终总结。包括审计业务约定书、总体审计策略、具体审计计划、项目组内部会议纪要、与治理层或管理层的沟通函件、审计总结以及审计报告草稿等。