2026年高级会计实务内部交易抵消案例模拟卷（含答案及解析）.docxVIP

2026年高级会计实务内部交易抵消案例模拟卷（含答案及解析）

案例分析题一（必答，本题15分）

资料：甲集团为境内主板上市的高端装备制造企业，适用企业所得税税率25%，2025年1月1日甲公司以发行定向股份的方式取得全资子公司乙公司100%股权，合并日乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，均采用资产负债表债务法核算所得税，2025年度甲集团编制合并财务报表时，财务人员针对以下内部交易拟定了初步处理方案：

1.2025年3月15日，甲公司向乙公司销售一批自产工业零部件，增值税专用发票注明不含税价款1200万元，对应产品生产成本为780万元，乙公司购入该批次零部件后当年累计对外独立第三方售出45%，剩余55%部分年末出现技术迭代减值迹象，乙公司个别报表对该部分存货计提存货跌价准备220万元。财务人员初步抵消处理为：冲减合并营业收入1200万元、冲减合并营业成本969万元、冲减合并存货231万元，未对存货跌价准备及相关递延所得税项目做额外调整。

2.2025年6月20日，乙公司将一台自用生产设备以不含税价款900万元的价格出售给甲公司，该设备原入账成本为1100万元，出售时点累计已计提折旧440万元，剩余折旧年限为5年，预计净残值为0，甲乙公司均采用年限平均法计提折旧，该设备购入后当月直接投入生产使用。财务人员初步抵消处理为：