增值税的核算课件.pptVIP

（八）銷售自己使用過的

固定資產的核算企業銷售自己使用過的作為固定資產管理的貨物，應該繳納增值稅，無論它是一般納稅人還是小規模納稅人，一律按簡易辦法依4％的綜合徵收率計算繳納增值稅。在銷售時，按取得的銷售收入借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按應確認的清理收入和增值稅額，貸記“固定資產清理”和“應交稅費——應交增值稅”科目。（八）銷售自己使用過的

固定資產的核算【例2－17】永明公司2006年5月份將不需用的機床一臺對外銷售，該機床帳面原值為100000元，已提折舊5000元，取得銷售收入83200元，款項以銀行存款收訖。則會計處理如下：應納增值稅額＝83200÷（1+4％）×4％÷2＝1600（元）借：固定資產清理1600貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1600三、特殊銷售行為的核算（一）視同銷售行為的核算（二）混合銷售行為銷項稅額的核算（三）兼營銷售行為銷項稅額的核算（一）視同銷售行為的核算1.代銷貨物的核算2.“統一核算、異地移送”的核算3.將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案、集體福利和個人消費的核算4.將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人的核算5.將自產、委託加工或購買的貨物對外投資、分配給股東的核算6.以存貨資產清償債務的核算1.代銷貨物的核算稅法規定：將貨物交付他人代銷，其納稅義務發生時間為