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房地产企业销售存量房土地增值税计算案例

某房地产公司开发100栋花园别墅，其中80栋出售，10栋出租，10栋待售。

每栋地价14.8万元，登记、过户手续费0.2万元，开发成本包括土地征用及拆

迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元，贷款支付利息0.5万

元（能提供银行证明）。

每栋售价180万元，营业税率5％，城建税税率5％，教育费附加征收率3％。

问该公司应缴纳多少土地增值税？

计算过程如下：

转让收入：180×80＝14400（万元）

取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计：

（14.8＋0.2＋50）×80＝5200（万元）

房地产开发费用扣除：

0.5×80＋5200×5％＝300（万元）

转让税金支出：

14400×5％×（1＋5％＋3％）＝777.6（万元）

加计扣除金额：

5200×20％＝1040（万元）

扣除项目合计：

5200＋300＋777.6＋1040＝7317.6（万元）

增值额＝14400－7317.6＝7082.4（万元）

增值额与扣除项目金额比率＝7082.4／7317.6×100％＝