对外投资合规系列（五）丨对外投资新规下的税务合规指南.docxVIP

引言

《国务院关于对外投资的规定》(国务院令第837号，以下简称“《规定》”或“新规”)于2026年7月1日起已正式施行。此前，中国对外投资监管主要依托发改委11号令、商务部3号令等部门规章，规则较为分散，且主要侧重发改、商务、外汇等方面的监管。而本次新规不仅上升到行政法规的高度，而且涵盖范围更全面，覆盖到资金汇兑、货物与技术进出口、税收征管等各方面。

特别是对外投资过程中的税务合规，其重要性得到进一步彰显。例如，新规首次将“居民个人”明确纳入投资者范围，并授权相关部门制定个人对外投资的配套规则，可能意味着个人境外投资所得的税务问题将被更系统地纳入监管体系之中。税务角度下关联交易转让定价规则中的独立交易原则，也正是新规对于市场化原则与自主决策等原则、合规、公平竞争导向的具体彰显。

此外，在跨境税务争议案件中，新规就向境外提供证据同步提出数据安全、个人信息保护及技术出口等境内合规要求，使企业在向境外提交涉税资料时面临更为复杂的合规约束。

为此，本文拟从税务律师视角，对新规中与税务合规具有实质关联的核心条款进行分析，以期为开展跨境投资的企业及个人提供参考。

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一、新规涉税条款解析

1.第二条：将居民个人纳入监管范畴

《规定》第二条首次以行政法规形式，将“中国境内的企业、其他组织和居民个人”统一纳入对外投资的适用