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法律与监管环境对审计失败影响研究文献综述

部分学者探讨了法律与监管环境对审计失败造成的影响。孙乃中（2017）认为中国证监会从保护社会公共利益的角度出发，利用其权威性和强制性对审计人员进行监督与管理，并且有权力组织专业人士查阅审计工作底稿。如果审计人员未遵守审计准则而发表了错误的审计意见，那么证监会可以依据相关法律法规对审计人员进行处罚，公布处罚公告，督促审计人员勤勉尽责，提升审计质量，减少审计失败的产生，并强化了审计人员在资本市场中发挥的作用。姜涛、尚鼎（2020）认为法律环境的差异性可能会在以下三个层面影响审计决策间的关系：第一，在法律环境较好的地区，审计市场形成了相对良好有序的竞争状态，达成了有效的价格机制，审计师在发现被审计单位的重大诉讼风险时，不会为了维持个别审计客户关系而屈从于对方压力出具失实的审计报告；第二，在法律环境较好的地区，审计师通常所要面临的监管压力、声誉风险和法律责任相对较大，当涉诉的被审计单位风险过大时，审计师通过收取正向异常审计费用可能难以弥补自身所要承担的风险，那么审计师更可能出具非标准意见的审计报告以规避高风险；第三，从审计供给角度来看，在法律环境越差的地区，会计师事务所配置的审计师资源越少，这一安排可能会使得审计师对公司涉诉风险难以做出准确判断，或者受限于资源的有限性，审计师无法实施有效的审计程序来应对诉讼风险，审计师更有可能仅以收取正向异常审计收