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2026年国际会计师执业资格综合应用能力测试题

一、案例分析题（共3题，每题25分，满分75分）

案例一：跨国公司税务筹划与合规

某中国跨国公司A在德国、英国和新加坡设有子公司，2025年全球营业额达10亿欧元。公司计划在2026年调整税务结构，以降低整体税负并符合各国税法要求。财务部门提出以下方案：

1.将部分利润从高税率（德国）转移到低税率（新加坡）的子公司；

2.在英国设立研发中心，申请税收抵免政策；

3.通过关联交易调整增值税负担。

问题：

1.分析上述方案的税务风险与合规性，说明可能面临的反避税调查；

2.提出优化建议，确保税务筹划在合法框架内最大化效益；

3.比较中、德、英、新四国税收政策差异，说明方案对各国子公司的影响。

案例二：企业并购中的财务尽职调查

中国上市公司B计划收购英国一家环保科技公司C，交易金额约5亿英镑。尽调团队发现以下问题：

1.C公司部分固定资产账面价值与市场价值差异较大；

2.关联方交易占比过高，但未披露具体条款；

3.研发费用资本化比例远高于行业平均水平。

问题：

1.列举上述尽调发现可能存在的财务舞弊迹象；

2.设计尽调程序，验证资产估值与关联交易的公允性；

3.分析研发费用资本化对并购估值的影响，并提出调整建议。

案例三：新兴市场中的供应链风险管理

某中国制造企业D在非