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预算执行审计工作指南

一、审计前期准备阶段

（一）审计资料收集与核实

预算执行审计需围绕“预算编制-预算批复-资金拨付-资金使用-绩效产出”全流程收集资料，核心资料清单及核查要求如下：

1.基础管理类资料：年度预算批复文件（含本级财政部门对各部门的批复、部门对下属单位的二次批复）、预算调整文件（含调剂、动用预备费、盘活存量资金等事项的审批文件）、会计账簿、财务报表、银行对账单、国库集中支付凭证、项目立项批复、绩效目标申报表、政府采购合同、资产台账。资料收集完成后，需交叉核对核心数据一致性：

核对部门“二下”预算批复汇总数与财政部门“一下”控制数、“二下”总预算数的差异率，差异率超过5%的需标注原因，若为未经审批的自行调剂，直接列为审计疑点；

核对国库集中支付实际支出金额与部门账面支出金额，未达账项单笔超过10万元或累计超过部门年度预算1%的，需延伸核查银行流水确认资金去向；

核对项目实际完成工程量与合同清单量，偏差超过10%的需核实是否履行变更审批程序。

2.政策依据类资料：收集本级财政管理体制文件、当年重点支出政策要求（如过紧日子要求、专项资金管理办法、稳增长惠企政策清单）、中央及地方对特定领域的支出硬性规定（如不低于GDP8%的教育支出法定增长要求、科技支出法定增长要求），提前梳理政策红线，明确核查要点。

（二）风险评估与审计重点确定

按照“风险导向、突出重点”原则，结合部