现金流量表深度解析与应用.pptVIP

会计学1项目(xiàngmù)九现金流量表分析第一页，共21页。第1页

一、现金流量表的性质（一）现金流量表的概念是以现金为基础编制的，用以反应企业在一定会计期间现金和现金等价物（如下简称现金）流入和流出情况的会计报表(bàobiǎo)。是一张动态报表(bàobiǎo)。（二）什么是现金？概念：指库存现金、能够随时用于支付的存款、其它货币资金和现金等价物。注意：现金流量中涉及的现金普通由以上4部分组成，除非同步提及现金等价物第1页/共20页第二页，共21页。第2页

1.库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核实中“现金”账户所涉及的内容一致。2.随时用于支付的存款随时用于支付的存款是指企业存在银行或其它金融机构，随时能够用于支付的存款。涉及企业的银行存款等能够随时用于支付的部分。质押(zhìyā)、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能涉及在现金流量表中的现金概念中。第2页/共20页第三页，共21页。第3页

即：随时用于支付的存款≠活期存款假如存在银行或其它金融机构的款项中不能随时用于支付，如不能随时支取的定期存款，不应作为现金流量表中的现金，但提前告知银行或其它金融机构便可支取的定期存款，则涉及在现金流量表中的现金概念中。3.其它货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票(běnpiào)存款、信用证存款、在途货币资金、存出投资款。第3页/共20页第四页，共