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新增值税法及实施条例的核心变化

2025年12月30日，《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称《实施条例》）正式发布。作为《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》）的核心配套行政法规，《实施条例》于2026年1月1日与《增值税法》同步生效实施，标志着我国第一大税种增值税完成了从“暂行条例”向法律层级的跨越，构建起配套衔接、规范统一的增值税法律体系。

一、跨境交易征税原则改变

增值税法

实施条例

旧法规规定

第四条?在境内发生应税交易，是指下列情形：

（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；

（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

第四条增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：

第五条（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；

（二）境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；

（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

财税〔2016〕36号?第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一)服务（租赁不动产除外）或者无形资产