2026年C类法考税法基础真题模拟答案解析解析解析解析解析.docxVIP

2026年C类法考税法基础真题模拟答案解析解析解析解析解析

1.单项选择题：某餐饮企业为增值税一般纳税人，2025年6月购入食材一批，取得农产品收购发票注明买价100万元，其中60%用于餐饮服务，40%用于生产罐装食品对外销售，适用13%税率，该企业当月准予抵扣的进项税额是（）。

A.9万元B.10万元C.9.4万元D.13万元

答案：C

解析：根据我国增值税进项税额抵扣规则，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，购进用于其他用途（适用6%税率的餐饮服务）的农产品，按照9%的扣除率计算进项税额。本题中，60%部分用于6%税率的餐饮服务，可抵扣进项=100×60%×9%=5.4万元；40%部分用于生产13%税率的罐装食品，可抵扣进项=100×40%×10%=4万元，合计可抵扣进项=5.4+4=9.4万元，因此选项C正确。选项A错误，错误原因是全部按9%扣除率计算，未对用于生产13%税率货物的部分加计扣除1%；选项B错误，错误原因是全部按10%扣除率计算，多抵扣了用于餐饮服务部分的进项；选项D错误，错误原因是直接按买价乘以13%税率计算，不符合农产品抵扣的规则。法考C卷中，农产品进项抵扣是增值税部分的基础考点，核心考查不同用途农产品扣除率的差异，考生需要牢记，只有用于生产13%税率货物的农产品才能享受10%的扣除率，其余用途都是