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企业所得税税前扣除实务指南

扣除原则·凭证管理·限额项目·资产税务处理

第一章税前扣除原则

考点1：五项原则

税前扣除应遵循真实性、相关性、合理性、权责发生制和配比原则。真实性要求支出实际发生，相关性要求与取得收入直接相关，合理性要求符合生产经营活动常规、计入必要正常支出。企业实际发生与取得收入有关、合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

考点2：扣除凭证

凭证

适用

发票

境内增值税应税项目，对方为已办税务登记单位

财政票据、完税凭证

行政收费、税费等

内部凭证、分割单

工资、内部流程、共同费用分摊

其他

合同、验收、付款、司法文书等辅助证明

第二章