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增值税会计处理与申报实务指南

科目设置·销项进项·差额征税·期末结转

第一章增值税概述

考点1：纳税人与计税方法

增值税是以商品、服务在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种价外税。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人通常适用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；特定项目可选择或适用简易计税，应纳税额=销售额×征收率且不得抵扣进项。小规模纳税人适用简易计税。

考点2：税率和征收率

类别

内容

税率

按货物、加工修理、有形动产租赁、交通运输、建筑、不动产、服务、无形资产等区分

征收率

简易计税常用3%，不动产、劳务派遣差额等有5%等特殊规定

出口

适用零税率或免税，