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2026年最新税务师城市维护建设税考试真题及答案解析

1.位于甲省A市（市区，城建税税率7%）的某先进制造业油气田企业（增值税一般纳税人，不属于小型微利企业），2026年3月在乙省B县（县城，城建税税率5%）的油气开采点位生产销售原油，按规定在B县预缴增值税120万元，当月在A市机构所在地申报缴纳增值税370万元（其中包含进口环节缴纳的增值税45万元，境外单位向境内销售勘探技术服务在A市代扣代缴的增值税32万元，已扣除享受先进制造业增值税即征即退政策退还的增值税28万元），当月出口采油设备产生经税务局核准的增值税免抵税额42万元，已知该企业2026年2月期末留抵退税17万元尚未抵减附加税费，根据2025年出台的先进制造业税费支持政策，企业享受增值税即征即退政策对应的城建税可同步退还50%。该企业3月应在机构所在地缴纳的城市维护建设税为（）万元。

A.21.49B.22.75C.24.36D.26.04

【答案】B

【解析】本题结合2025年先进制造业城建税配套优惠政策、跨区域经营城建税征管规则、计税依据特殊调整项目进行考查，具体计算需严格按照政策口径分步调整：第一，调整机构所在地实际缴纳的增值税基数。企业申报缴纳的370万元为已扣除28万元即征即退税款后的净额，需先还原为未享受即征即退前的实缴金额370+28=398万元；依据城建税法“进口不征、境外主体境内缴纳两税