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2025年的工资2026发放，在哪年税前扣除

一、结论先行：核心判断

结论：以2026年5月31日为分界线，分两种情形处理。2025年度计提的工资薪

金，凡在2026年5月31日（2025年度企业所得税汇算清缴期结束日）前实际发

放给员工的，准予在2025年度税前扣除；凡在2026年6月1日及以后才实际发

放的，不得在2025年度扣除——2025年汇算清缴时须对已计提未发放部分作纳税

调增，实际发放后，在2026年度（发放年度）汇算清缴时作纳税调减扣除。

该规则的政策依据是国家税务总局公告2015年第34号第二条：企业在年度汇算

清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣

除。这是对工资薪金权责发生制＋实际发生制双重要求的制度性豁免——在不

超过一个汇算清缴期的合理时间差内，允许计提年度与支付年度分离，但以汇算

清缴期结束为刚性界限。

本文将从政策背景、核心规则、依据深度解析、申报操作、留存备查、即问即答、

风险控制七个维度，对该问题进行全流程解析，帮助企业财务人员准确判断扣除年

度、正确填报申报表并防范跨年度工资的涉税风险。

二、依据与细节：政策全解析

2.1政策背景：从权责发生制到汇缴前支付豁免

工资薪金税前扣除的年度归属，经历了规则的逐步明确：

阶段