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固定资产处置内部风险控制流程

一、总则

1.1目的与适用范围

固定资产处置是企业资产流失、账实不符、税务风险和舞弊行为的高发环节。据统计，资产类舞弊案件中约三成与处置环节相关（据行业审计经验估算），典型路径为：员工低价处置资产给关联方→处置收入不入账或入小金库→资产账面未核销形成账实差异→审计时无法追溯。本流程的目的就是在「申请—鉴定—审批—处置—收款—核销」六个环节上各设一道控制点，使任何一笔处置都可追溯、可验证、可问责。

本流程适用于公司本部及所有分/子公司的下列处置行为：

?出售、转让（含以旧换新中的旧资产作价）

?报废、报损

?对外捐赠、抵债

?对外投资转出、租赁到期不续的返还

?盘亏核销

不适用：存货销售（按销售业务流程执行）、无形资产处置（参照本流程执行但需额外法务审查）。

1.2依据文件

?《中华人民共和国公司法》

?《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例（资产损失税前扣除相关条款）

?《企业会计准则第4号——固定资产》

?《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》

?国家税务总局关于资产损失税前扣除的相关公告

?公司《固定资产管理办法》《财务审批权限管理办法》

上述外部文件以现行有效版本为准；公司内部制度版本号以最新发布的文件为准，本流程不编造具体文号。

1.3术语定义

术语

定义

待处置资产

已由使用部门提出处置申