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国有企业内部审计项目质量控制规范

一、总则

1.1目的与依据

内部审计质量决定审计结论的可信度，进而影响企业对经营风险的判断与资源配置决策。一份存在取证瑕疵、定性失准或程序缺失的审计报告，不仅无法揭示问题，反而可能在责任追究、人事任免、投资决策中造成误导，甚至引发法律纠纷与监管处罚。本规范旨在将审计质量控制从事后的经验判断，转变为嵌入项目全流程的可核查、可追溯的制度化动作。

本规范依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）、《内部审计准则》（中国内部审计协会发布，含第1101号基本准则及各项具体准则）、《企业内部控制基本规范》（财政部等五部委发布）及本企业《内部审计管理制度》制定。

1.2适用范围

适用于本企业审计部（以下简称“审计部”）立项实施的全部审计项目，包括财务收支审计、经济责任审计、专项审计、内部控制审计、舞弊调查及委托外部中介机构实施的审计项目（外委项目的质量控制要求见第8章）。工会经费审计、审计部参与的非主责专项检查可参照执行，程序性要求可适当简化，但证据与复核两类控制点不得省略。

1.3基本原则

?独立性优先：审计人员与被审计单位存在利害关系的（近3年内在被审计单位任职、直系亲属在被审计单位担任负责人、本人持有被审计单位股权等），必须主动申报并回避；未申报一经发现，该项目全部工作底稿作废、重新指派人员实