第1节 会计管理制度基础.doc

第一节　会计管理制度基础 一、会计账表的标准规范 （一）序时账 1．总分类账科目日记表（代普通序时账） （1）格式： ①尺寸：长（400ｍｍ）×　宽（260ｍｍ）（注：长度可依科目多寡斟酌增减）。 ②印刷颜色：黑色。 （2）编制说明： ①本表为表示每日会计事项变动情况的汇总表，代替序时账簿，并作为过入总分类账的凭证。 ②每日根据出纳部门送返的现金收入及支出传票，连同当日转账传票，按科目分别汇总记入本表的各栏。 ③传票的总编号，应先将同科目归集后，再按科目排列次序编号。 ④各种传票的起讫号数，应分别填入“编制本表根据”栏内。 ⑤本表编制完成时，应由各有关人员签章，作为此后过入总分类账的依据。各科目过入总分类账时，借方合计金额过入借方，贷方合计金额过入贷方。 2．现金及银行存款日报表（代特种序时账） （1）格式： ①尺寸：长（350ｍｍ）×　宽（260ｍｍ）。 ②印刷颜色：黑色。 ③联数：两联，第一联打字纸，第二联道林纸。 （2）编制说明： ①本表为表示每日现金及银行存款变动情况的汇总表，并借以代替现金簿及银行存款明细账以节省人力。 ②每日出纳部门根据当日现金及银行存款变动的收入、支出、现金转账传票，将“摘要”、“行号”及“银行存款”、“现金”的金额逐笔填入各该栏，并于每日收支终了后结总，于次日上午送交会计部门。 ③每日若变动笔数不止一张篇幅时，可另张接续。但必须在右上角“共　　　页第　　页”填列相应数字。 ④本表于编制完成后经各有关出纳及复核签章后，送交会计部门。经会计部门及负责人签章后，交由指定人员填列传票号码，归集成册并归档，以替代现金及银行存款明细分类账。 3．销货簿（特种序时账） （1）格式：订本式。 （2）尺寸：长（260ｍｍ）×　宽（190ｍｍ）。 （3）编制说明： ①凡有关销货收入的会计事项，均应逐日依照开立发票登录本簿。 ②有关“客户名称”、“品名”、“规格”、“单位”、“数量”、“单价”、“折扣”、“金额”等均应一一详列于账上。 ③本簿每月结总一次，结总时应分列“本月合计”、“本月累计”两行以加计。“本月合计”数与总分类账的同期余额应相同。 （二）分类账 1．总分类账 （1）格式：订本式。 （2）尺寸：长（260ｍｍ）×宽（190ｍｍ）。 （3）编制说明： ①本账为一切会计事项汇总记录的簿记。 ②本账应依每一总分类账科目设立一户，各账户的排列应与会计科目次序相同。 ③本账根据日记表登记。 ④本账摘要栏记载“本月合计”、“过次页”、“承前页”、“结转下期”、“承接前期”等事项外，不得记详细事由。 ⑤本账各户，应视其实际需要于每笔登录余额，或仅于当月最后一笔登录后结算余额。 ⑥本账各户借贷方列数，除应每月以“本月合计”结总外，凡有关损益科目有“本月合计”之下的，应加列“本月累计”的总额。年初及年终月份的“上年度转入”及“转入下年度”列数，不并入“本月合计”结算。 ⑦本账于年终结账时，资产负债类各科目的余额转入下年度，损益各科目的结数，应结转本年度损益账户。 2．明细分类账（除另立特种账簿外的其他会计科目适用） （1）格式：订本式。 （2）尺寸：长（260ｍｍ）×　宽（190ｍｍ）。 （3）编制说明： ①本账为一切会计事项明细记录的簿记。 ②本账应依每一总分类账科目设立一户，各账户的排列应与会计科目次序相同。 ③本账根据会计记账凭证逐笔登录。 ④本账摘要栏除记载“本月合计”、“过次页”、“承前页”、“结转下期”、　“承接前期”等事项外，不得记详细事由。 ⑤本账各户，得视其实际需要于每笔登录余额，或仅于当月最后一笔登录后结算余额。　 ⑥本账各户借贷方列数，应每月以“本月合计”结总外，凡有关损益科目在“本月合计”之下的应加列“本月累计”的总额。年初及年终月份的“上年度转入”及“转入下年度”列数，不并入“本月合计”结算。 ⑦本账于年终结账时，资产负债类各科目的余额转入下年度，损益各科目的结数，应结转本年度损益账户。 3．应收、付账款明细分类账 （1）格式：活页式。 （2）尺寸：长（280ｍｍ）×　宽（210ｍｍ）。 （3）编制说明： ①本账系就应收、应付账款为明细分类登记的会计簿记。 ②本账系依“客户别”作分类记录，便于查阅。 ③本账余额与统驭各该户的总分类科目同期余额应相符。 ④本账根据记账凭证及有关原始凭证登记。 4．固定资产登记卡（代资产明细分类账） （1）格式：活页式。 （2）尺寸：长（260ｍｍ）×宽（160ｍｍ）。 （3）编制说明： ①本账系就固定资产及其累计折旧为明细分类登记的簿记。 ②本账卡就固定资产名称及其不同规格分类，以一机一卡为原则使用。 ③本账余额应与统驭各该户的总分类科目同期余额相符。 ④本卡适用于机械设备、运输设备、机电性什项设备，新卡的填写由会计部门填制（房屋及土地分别采用房屋登记卡及土地登记