试论我国外贸企业的内部控制_从企业风险管理框架谈起.pdf

管 理 世 界 CONTEMPORARYECONOMICS 试论我国 外贸企业的内部控制 ———从企业风险管理框架谈起 ○姚大伟 (上海思博职业技术学院 上海 ) 201300 【摘要】 经济全球化的高速发展,使企业能够在更大的地 国对外贸企业内部控制制度显得迫在眉睫,文章通过对我国外 理范围、更广的业务领域配置资源,同时企业也不得不面对更 贸企业内部控制薄弱环节的剖析,探求完善外贸企业内部控制 激烈的市场竞争、更迅猛的技术演进和更严格的管制政策。今 制度的切入点,增强内部控制制度的针对性,适应性和实用性。 天的企业面临着前所未有的风险管理挑战,构建企业全面风险 企业风险管理是指企业为了长远发展,达到经营管理的预 管理体系已成为 世纪全球企业管理发展的新趋势。文章以 期目标以及为此而拟定的制度或程序能够得以实现,在企业内 21 企业风险管理框架为依据,从分析我国外贸企业内部控制存在 部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序,其目的在 问题入手,对内部控制的建立和完善进行有益的探讨。 于防止目标的偏离或降低风险管理成本。 年 月, 2004 9 COSO 【关键词】 外贸企业 内部控制 企业风险管理框架 委员会在《内部控制———整体框架》的基础上,正式发布了《企 ( ,简称 一、引言 业风险管理框架》EnterpriseRickManagementFramework 经济全球化的高速发展,使企业能够在更大的地理范围、更 《框架》)。描述了企业风险管理是一个过程,由企业董事、管理 广的业务领域配置资源,同时企业也不得不面对更激烈的市场 层和其他人员实施的,应用于战略制定,贯穿整个企业所有层 竞争、更迅猛的技术演进和更严格的管制政策。今天的企业面 级和单位,旨在识别可能影响主体的潜在事项,在其风险偏好 临着前所未有的风险管理挑战,构建企业全面风险管理体系已 范围内管理风险,并针对主体目标的实现提供合理保证。《框 成为 世纪全球企业管理发展的新趋势。著名企业评级机构, 架》拓展了企业的内部控制,对企业风险管理这一更宽泛的主 21 如标准普尔和穆迪,已将“企业全面风险管理”列为企业评级的 题作了更全面的关注。尽管后者并不旨在且事实上也未曾替代 基本评价因素之一;各国的审计标准已将审计的根本任务从审 内部控制框架,却将内部控制框架融入其中。因此,公司利用 计内部控制逐渐转移到审计风险管理的方向上来;英、美、德等 《框架》,既能满足对内部控制的需求,亦能向更完善的风险管 国家对上市公司风险管理的披露要求已上升到法律规则层面; 理进程推进。《框架》确定了企业风险管理由内部环境、目标设 越来越多的企业也开始从风险管理的角度来考虑寻找商业合 定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监 作伙伴。构建企业全面风险管理体系的成败取决于两个方面: 控八大要素构成。企业风险管理有利于风险偏好与企业战略的 一是体系制定层面,即风险管理体系的制定是否科学有效;二 协调,可以改进风险反应决策,增进识别风险与风险反应的精 是控制执行层面,即管控措施是否被严格执行。从“中航油事 确性。企业风险管理还能识别并管理多元化风险与