【硕士论文】金融危机下基于绩效考核的内部控制体系创新.pdfVIP

金融危机下基于绩效考核的内部控制体系创新 谭文浩匡文婷 (南吕人学科学投术学院，江西南昌330029) 【摘要】金融的危机的进一步发展，我们清晰地看到很多企业的倒闭与其内部控制有着密切的关联。内部控制系统 作为企业管理系统的一个重要组成部分，在风险管理活动发挥着举足轻重的作用，但是目前困扰内部控制发展的一 个难题，就是内部控制的运行效率较差。本文从影响内控运行效率的【大J素分析，从而提出应当建．遗基于绩效考核的 内部控制指标评价体系，形成激励与惩罚机制并存的约束机制，从根本．}：提高内控系统运行的效率。在真正意义．1二， 使得内部控制系统成为企业运营的自动调节‘j监控系统，保障企业健康、可持续发展。 【关键词】绩效考核 内部控制评价指标体系监市委员会 引言： 金融危机以迅雷不及掩耳之势在与世界范f1|；I内蔓延，对世界经济产生了前所未有的冲击。在这 次全球性金融危机的背后，我们发现人多数企业的内部控制仍然没有发挥出应有的控制能力，风险 管理意识仍然较差，内部控制体系噩待改善，内部控制从制度到执行，都存在许多的漏洞，如果不 及时改进将会产生的毁灭性灾难。 一、内部控制系统运行现状 内部控制系统作为一个单位内部重要的都督控制体系，应发挥着预防、监督纠正的功能，使得 企业沿着正常运营轨道向目标迈进。但近儿年的事实证明，内部控制的运行效果并没有预期想象的 那么完关，而是与预期目标相差甚远，主要表现在以下几个方面： 1．内部控制制度缺乏时效性 在国家有关内部控制规范的约束和指引下，人多数企业都已经制定了各自内部控制制度，都 以明确的条文，规范了各项控制标准，并且同时赋予了内部控制的实施效力。在名义上，是构建了 比较完善的制度体系，但是经济发展环境是瞬息万变的，这就要求制度也紧跟时代步伐，及时去更 新企业的内部控制制度体系。在凋研中，我们发现很多企业的内部控制制度从开始剑现在，从来都 没有做过相廊的修改。可想而知，用这种制度能有效指导内部控制吗? 2．内部控制执行流于形式，重视程度不够 由丁．内部控制职能的弱化，导致从公司高层剑基层都认为内部控制只是形式，对公司的实际 生产运营没有多人的实质意义，所以人多数企业中的内部制度都是高高被悬挂在墙上，成为看来很 精致致的“艺术品”。殊不知，再好的制度不能得到充分的执行，孰知制度的优越与否?制度建设是 一方面，更多的还在于企业对．丁．内控制度执行的认知与执行程度。 3．内部控制运行效率惊人之低 187 似乎，我们都觉得近几年大量的破产倒闭案例，应该足以引起人多数企业管理者的觉醒，从 而会加强企业内部控制的建设与强化执行。但是，实际所面临的现实情形是，非但没有强化，反而 愈来愈糟糕，很多新近案例表明，企业内部控制运行效率极为低下，甚至处丁．瘫痪状态，根本起不 了控制、监督的作Hi! 二、内部控制运行缺乏效率的因素分析 为什么在理论上讲，我们应该．1卜常重视内部控制系统在企业管理中的作用，但是事实却表现山 如此之低的效率呢?是由丁．内部控制理论的刚有缺陷，还是其他的原冈?我们经过深入调研与探讨， 觉得导致现有内部控制系统运行缺乏效率的原因，主要体现在以卜儿个方面： 1．组织结构设置与权责界定不清晰 内部控制不是死板的制度体系，关键是要有人米执行这一整套的控制制度。这一来就引起了一 个问题，该由谁来执行?内部审计机构还是董事会?如果将内部控制机构设置在内部审计机构中， 则它的功能发挥需要受剑很人的限制，同时不能有效对高层的返营决策风险进行控制，因为内部审 计机构往往受控于高层，它的独立性很难得到保证。要是被设置在董事会卜．面，可能权利相对宽松， 但是限丁财力、人力和专业技能，大多数企业都做不到；而且，由于内部控制的主要职能是内部监 督与控制，这又会与董事会或监事会的某些职能相抵促，有些甚至是“下级监督上级”不符合逻辑， 冈此，权责界定比较混乱，严重制约着内部控制职能的发挥。 2．控制手段滞后 现时代的内部控制，更多的体现在风险管理上。而现实中，很多企业内部控制的执行仍停留在 监督、检查层面上，依I同靠查帐等传统手段进行管理控制，控制手段比较简单，发挥作用的空间比 较有限。内部控制强调的是整体框架性的控制，实时地、持续地监控是其根本所在，这就必然对控 制手段提出了1}常高的要求，靠简单的传统控制手段鞭长莫及，内部控制效率大打折扣。 3．