企业的内部控制与内部审计相关问题探讨——兼论《萨班斯-奥克斯利法案》对我国的启示.pdfVIP

企业的内部控制与内部审计相关问题探讨 ——兼论《萨班斯一奥克斯利法案》对我国的启示 陈文铭 (东北财经大学会计学院，辽宁大连116025) (摘要]内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的一系列行动和过程，其目的在于使 企业的经营活动更具合理性、经济性、效率性以及效果憾；内部审计是内部控制的一种特殊形 式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机制。对内部控 制与内部审计相关问题的探讨，将有劝于我们更好地认清秘者的关系，从赫更好地发挥内部控 钢与痰郜审诗在蠢监克其是上市公霉经管管莲中霹馋鼹。 2002年，美国国会邋过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2006年7月15霹，我国企业内部控 制标准委员会经国务院批准正式成立，被认为是正式拉斑了中国版“萨班新法案”的序幕：为 了更好地应对《萨班斯一奥克斯利法寨》的苛刻要求，有必要探讨一下该法案给我们带来的基 些岩零。 (关键落】努部控锾；跨部审嚣；萨斑麓浚案；痞示 ¨ 中圈分类号：17239．2文献标识鹤：A 文章编号：1008-4096(2007)01-0050-04 自20世纪90年代末开始，我国财政部先后过表述。所谓内部控制“是一个要靠组织的董 颁布了《内部控制基本规范》和一系列具体规 事会成员、管理层和其他员工去实现的过程，实 范，应该说这些规范的陆续出台对加强我国企业 现这一过程是为了合理地保证：经营的效果性和 内部控制建设，完善企业经营管理机制起到了一 效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章 定的作用。但是随着经济环境的变化，面对不断 制度的遵循性”。通过这一概念我们可以看出， 出现的新的问题，如何结合行业和企业特别是上 内部控制要达到的目的是信息的可靠性和完整 市公司自身的特点进行合理可行的内部控制制度 性；政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的 设计并予以持续有效的实施就成为内部控制实践 安全性；资源使用的经济性和有效性；为经营和 中的焦点和难点问题。在这同时，作为确保内部 计划所确定的目的和目标完成情况等。 控制有效发挥作用的手段之一的内部审计也越来 内部审计是一种独立管理的保证与咨询活 越引起人们的关注。2002年美国《萨班斯一奥动，目的是为组织(机构)增加价值并提高组 克斯利法案》的出台，使我国的内部控制制度 织的运作效率。内部审计的设立与企业组织的目 建设又向前推进了一步，中国内部审计协会会长 标是一致的，它是通过以系统化、规范化的方法 王道成在“2006内部控制与风险管理创新高峰收集资料，认识评价风险的过程，从而产生对企 论坛”上曾指出，“我国企业内控制度建设已经 业的经营活动有价值的信息，而这种信息可能会 提上议事日程，乐观估计，3年内中国应该会有 给企业带来诸多利益。 自己的萨班斯法案”。由此可见，借鉴《萨班斯 内部控制是为了推进经济实体的有效运营， 一奥克利法案》的相关条款内容，对我国内部 而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控 控制和内部审计有关问题进行不同角度的探讨就 制制度，适时提供改进建议，以确保内部控制制 显得越发的必要。 度得以持续实施。企业制定的各项内部控制制度 一、对内部控制与内部审计的再认识 能否得到有效的执行，必须有一个公正的评判部 国际内部审计师协会对内部控制的含义进行 门，通过监督与检查促使这些内部控制制度得以 收稿日期：2007-01．15 作者简介：陈文铭(1959一)，男，辽宁长海人，教授，主要研究方向为会计理论与会计实务。 万方数据 50 顺利实施，这项工作由内部审计部门完成无疑是