第四章 证券业会计.ppt

金融企业会计第四章 证券业会计西南财经大学金融企业会计2 内容第一节证券经纪业务的核算第二节证券自营业务的核算第三节证券承销业务的核算本章计划学时：6 西南财经大学金融企业会计3 教学要求： 重点掌握证券经纪、自营和承销业务的核算思考题目：你如何认识和理解证券公司的资金管理制度——第三方存管制度。中国券商盈利模式的改进。西南财经大学金融企业会计4 第一节证券经纪业务的核算 在开展本项业务时，证券公司不垫付资金，不赚取差价，仅仅是取得手续费(或佣金）收入。 西南财经大学金融企业会计5 一、设置和运用的账户1、“代理买卖证券款”负债类账户。核算企业接受客户委托，代理买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。2、“代理兑付证券款”负债类账户。核算企业接受客户委托代理兑付证券收到的兑付资金。3、“代理兑付证券“资产类账户。核算企业接受客户委托代理兑付到期的证券。本科目借方余额，反映企业已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券余额。西南财经大学金融企业会计6 4、“结算备付金”1) 性质：资产类账户。2）用途：核算企业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。 企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，在本科目核算。3）结构：企业将款项存入清算代理机构，借记本科，贷记“银行存款”科目；从清算机构划回资金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。期末借方余额，反映企业存入指定清算代理机构尚未使用的款项。4）明细账：本科目可按清算代理机构，分别“自有”、“客户”进行明细核算。西南财经大学金融企业会计7 二、账务处理（一）客户证券交易保证金的核算（二）代理证券买卖证券（一定是根据券商当日买入卖出净额进行核算）（三）代理兑付证券西南财经大学金融企业会计8 （一）客户证券交易保证金的核算1 、客户开设资金专户并已交存款项： 借：银行存款 贷：代买卖证券款[_]xx户2 、客户日常存款（分录同上）3 、客户取款： 借：代买卖证券款[_]xx户 贷：银行存款西南财经大学金融企业会计9 4、按季计提客户存款利息： 借：利息支出 贷：应付款项－应付客户资金利息5、客户资金专户统一结息 借：应付款项－应付客户资金利息 利息支出 贷：代买卖证券款6、公司为客户在证券交易所开设清算资金专户： 借：结算备付金-客户 贷：银行存款 西南财经大学金融企业会计10 （二）代理证券买卖证券（一定是根据券商当日买入卖出净额进行核算）1、企业接受客户委托，通过上交所或深交所买卖证券，与客户清算时，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额： 借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额+代扣代缴的印花税费＋应向客户收取的手续费佣金） 贷：结算备付金—客户（同上） 同时：借：手续费及佣金支出（即公司应负担的交易费用） 结算备付金—自有（公司应向客户收取的手续费及佣金与公司应负担的交易费用的差额) 贷：手续费及佣金收入（向客户收取的手续费及佣金）西南财经大学金融企业会计11 2、公司接受客户委托，通过上交所或深交所买卖证券，与客户清算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额： 借：结算备付金—客户（买卖证券成交价的差额－代扣代缴的印花税费－应向客户收取的手续费及佣金） 贷：代理买卖证券款 同时：手续费收、支的核算同上。西南财经大学金融企业会计12 例1、客户王红委托本公司当日买入A股票，卖出B股票。1）假设买入A股票的成交总额为100 ,000元，卖出B股票的成交总额为90 ,000元。应向客户收取的交易费用率为0.2[%],印花税率为0.1[%]。证券公司负担的交易费用率为0.05％。2）假设买入A股票的成交总额为95, 000元，卖出B股票的成交总额为110,000元。费率同上。西南财经大学金融企业会计13 （三）代理兑付证券接受委托代理国家或企业兑付到期的记名证券（如：记账式国债等）（1）收到委托单位的兑付资金 借：银行存款 贷：代理兑付证券款（2）收到客户交来的证券 借：代理兑付证券款 贷：银行存款（3）收取代理兑付证券手续费收入 借：银行存款 或：应收手续费及佣金 贷：手续费及佣金收入西南财经大学金融企业会计14 总结：代理买卖证券业务核算的特点。第二节证券自营业务的核算 证券自营业务，是指公司以自己的名义，使用公司自有资金和依法筹资在证券交易所或场外交易市场买卖各种证券以获取利润并承担交易风险的各项业务。具体又包括：买入证券