目标利润和目标成本预算规划.pptVIP

若甲产品单位变动件生产成本可以下降3元，单位销售费用可以节约0.5元，则： 固定成本应下降额 =[250000-（7000*80-350000）] -7000*（3+0.5） =15500（元） 一、目标利润规划 ⑷其他措施 在改进产品质量的同时提高产品销售价格并降低单位产品变动成本，在增加产品产销数量、削减销售价格的同时控制产品单位成本、压缩固定成本的支出。 一、目标利润规划 二、目标成本规划 （一）目标成本确定 （一）目标成本确定 1、按全部产品确定目标成本 目标成本 =预计销售收入-预计应缴税金-目标利润 价内税 二、目标成本规划 2、按单项产品确定目标成本 单位产品目标成本 预计产品销售单价 预计单位产品应缴税金 预计单位产品目标利润 = - - 预计销售单价 × （1-税率） = 预计单位产品目标利润 - 二、目标成本规划 某企业经营某产品，下年度计划产销1000件，单位售价200元，同销售有关的若干税种的综合税率10％，目标利润60000元。 单位目标成本 =200*（1-10%）-60000/1000 =120（元） 二、目标成本规划 3、考虑市场竞争和同行业领先的水平 目标成本 销售成本率 具有竞争力的销售价格 = × 目标成本 本企业实际成本 与行业领先水平的差距 = — 二、目标成本规划 3、考虑成本同技术因素之间的相互联系 企业所经营的某种产品存在多种不同规格，成本与某一功能特性或技术参数具有线性关系时，可用前述回归分析法测算有关产品的目标成本。 二、目标成本规划 4、考虑资本金利润目标的综合要求 假设某企业经营若干种产品，预计下年度按市场可接受的价格计算的预期销售收入总额为200万元，同销售有关的若干税种的综合税率为10％；该企业的国家资本金为240万元，法人资本金为60万元，预定资本金利润率为18％。 二、目标成本规划 （二）目标成本的实现措施 1、作业成本法 2、标准成本法 3、责任成本法 4、定额成本法 二、目标成本规划 （三）实现目标成本应该注意的基本问题 1、防止控制目标片面，即通过最大限度地避免成本这种价值牺牲的发生以求企业利润的最大化，这种价值型定量目标却与现代竞争环境下企业重视“顾客满足”的非价值型定量目标或定性目标不尽相符。 二、目标成本规划 2、正确认识成本习性、成本动因，从而很好地认识到资源耗费、企业动态生产过程和成本之间的因果联系，正确分析实际绩效与标准之间的差异及差异形成的原因。 二、目标成本规划 3、拓宽控制领域 ⑴要考虑制造环节成本外的销售和采购等其它阶段的成本；⑵关注产品成本的同时不忽视其它形式的成本；⑶不局限于单一企业主体，把企业与供应商、与顾客的连接关系纳入控制范围之内。 二、目标成本规划 目标成本的确定 市场研究 竞争性策略 竞争性情况 产品策略与计划 产品观念与可行性分析 产品设计与发展 生产与后勤支持 产品周期 建立目标成本 达成目标成本 丰田汽车公司是首先发展目标成本法的公司、松下电器(Matsushita)、大发汽车公司(Daihatsu Motors)曾使用目标成本法外，近年来欧美厂商如福特汽车(Ford)、快乐驶汽车(Chrysler)、Compaq计算机和Dell计算机公司等也开始实施目标成本法以增强企业的竞争力。 Thank You！ 第六章 目标利润、目标成本规划 本章学习内容 目标利润规划 目标成本规划 一、目标利润规划 目标利润是企业在未来一定期间必须而且经过努力能够达到的利润水平，它是企业经营目标的重要组成部分。利润是企业一段时期之内经营努力成果的集中体现，它受多种构成因素的影响：产销数量、品种结构、产品变动成本、固定成本总额、价格等。 （一）确定利润目标时应该考虑的分项目标 产品销售量 品种结构 产品定价 产品质量目标 产品成本 一、目标利润规划 （二）目标利润的确定 1、本量利分析法 一、目标利润规划 y(元) 销售收入线y=px 总成本线y=a+bx x(件) 利润 某企业经营甲产品，计划期预计销售量1500件，单位售价40元，单位变动成本20元，固定成本总额为9000元。 一、目标利润规划 目标利润 预计产品产销数量 单位产品售价 单位产品变动成本 固定成本总额 = × - - 2、经营杠杆系数法 经营杆杆系数 产销量变动率 利润变动率 = EBIT EBIT+F = 目标利润 基期实际利润 1 经营杆杠系数 产销量变动率 = × + × 一、目标利润规划 某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额80万元，边际贡献总额32万元，利润总额16万元。经调查侧算，该企业下年度销售收入总额预定增长10％。现要求用经营杠杆系数法确定下年度的目标利润。 一、目标利润规划 3、资金利润比率法