8企业资源规划第八章成本预算管理.pptVIP

企业资源计划Enterprise Resource Planning 王 刚 哈尔滨工业大学--机电工程学院--工业工程系 逸夫楼421-wg@hit.edu.cn 第八章 成本管理 8.1 成本管理的基本概念 与财务、生产、库存与销售等密切联系 可以更准确、快速地进行成本费用的归集和分配，提高成本计算的及时性和正确性 通过定额成本的管理、成本模拟、成本计划，能够更为有效地进行成本预测、计划、分析与考核，提高企业成本的管理水平 工业企业成本管理工作的内容大致包括 成本计算 成本计划 成本日常控制 管理与成本分析 8.1 成本管理的基本概念 责任会计制：责任中心 成本中心：成本中心只负责对成本的管理与控制，是一个成本积累点，它可以是分厂、业务部门、车间、班组与工作中心等 利润中心：是独立核算、有收入来源的部门（或单位），如分厂等 在ERP系统中可以灵活设置成本中心与利润中心。 8.2 成本管理的基本原理 成本管理的基本公式 利润 （预期计划） = 单价 （市场竞争约束） 单位变动成本 （内部控制） （ - ) 销量 （市场竞争约束） * 固定成本总量 （内部控制） - 8.2.1 成本构成 产品成本=直接成本+直接人工+制造费用 总成本=变动成本+固定成本 变动成本 直接材料费 直接人工费 变动制造间接费 固定制造间接费 管理费用 财务费用 销售费用 直接成本 间接成本 产品成本 经营成本 总成本 固定成本 （主要成本） （制造费用） （生产成本） （期间费用） 生产经营费用 8.2.2 直接成本与间接成本 直接成本 可以明确用于某个物料的费用 返工报废形成的费用凡是与制造相关的，计入直接材料与人工费用 间接成本 无法明确、需要分摊的费用 如燃料动力费、辅助材料、润滑油等间接材料费，搬运、保管等间接人工费 固定费用 与产量无直接关系的费用 如非直接生产人员费用、办公费、直线法折旧、采暖照明等 8.2.3 变动成本与固定成本 变动成本 随业务量增减而增减，但单位业务量的变动成本不变 固定成本 与业务量变动无直接关系，随业务量的增加，单位业务量的固定成本减少。主要指固定间接费 区分的目的 产品定价 产品研发盈利分析 自制/外购/外协 量本利分析 8.2.4 成本类型 标准成本 正常生产条件下的平均成本 企业的目标成本与评价标准 财务期间的冻结成本 计算企业收入、报价、存货核算、差异分析、考核的依据 可分为上年成本、现行成本 现行成本随产品结构、工艺、生产率、采购费用的变化作定期调整 8.2.4 成本类型 实际成本 实际发生的成本 通过完工单和采购单结算 方法：平均、加权平均、移动加权平均、最后进价等 模拟成本 8.2.5 产品成本 标准成本计算依据 成本BOM（数量关系和标准价格） 工作中心费率 工艺文件中的标准时间 实际成本计算依据 完工报告、工序完工单 采购记录 工作中心费率 8.3 成本计算 成本归集 间接费分摊 成本作业法 8.3.1 产品成本计算的过程 成本计算对象确定 成本计算期的确定 材料实际成本核算 各项生产费用的归集和分配 产品成本在产成品和在制品之间分配 8.3.2 在制品成本的计算 在制品成本分配方法 不计在制品成本法、按年初数固定计算在制品成本法、在制品按消耗原材料费用计价法、约当产量比例法、在制品完工产品成本计算法、在制品按定额成本计价法、定额比例法 约当产量法 单位产品成本数=（月初在制品实际成本+本月发生的生产费用）/（完工产品数量+月末在制品约当数量） 完工产品实际成本=完工产品数量*单位产品成本数 月末在制品实际成本=月末在制品约当产量*单位产品成本数 某工序在制品完工率=（前面各工序时间定额之和+本工序工时定额*50%）/产品工时定额 8.3.3 直接产品材料费的计算 计算依据：BOM 计算顺序：从最低层开始 本层制造件的直接材料费=下层制造件直接材料费+∑下层原材料的材料费 材料费=材料实际耗用量*材料价格*产品用量 材料的计价方法 先进先出、后进先出、加权平均、移动加权平均、最后进价、计划价 A产品 B子件 C材料 D材料 E材料 材料费=采购价格+采购间接费 累计材料费=D材料费+E材料费 累计材料费=D材料费+E材料费+C材料费 8.3.4 直接人工费的计算 卷积计算的过程是利用产品的工艺路线文件及产品结构文件（BOM）从底层向高层累加，一直到产品的顶层直接人工费 各层直接人工费=人工费费率*工作小时数 8.3.5 间接费用摊销 不同于直接材料费与直接人工费，它并不随着工票或凭证按物料分别实时记录，因而不象计算直接材料费与直接人工费可以由物料清单及工艺文件、工作中心直接而且准确地计算 具体方法 根据历史统计资料确定摊销