[审计准则]CH1-执业准则体系.pptVIP

中国注册会计师执业准则 宋江龙 bamboo126@yahoo.cn 第一章 执业准则体系 一、执业准则体系框架结构 二、执业准则体系的特点 二、执业准则体系的特点 1.在考虑中国特色国情的基础上与国际准则趋同 2.完善了现有的执业审计准则体系 3.强化了会计师事务所的质量控制 4.引入风险导向审计的理念和方法 5.强调财务报表审计中对舞弊的考虑 6.增加了对新业务事项、高风险事项的审计规定 7.强化和促进了对CPA专业知识和技能的要求 1.在考虑中国特色国情的基础上与国际准则趋同 1.准则框架体系趋同（形式） 2.准则项目和内容趋同（实质） 2.完善了现有的执业审计准则体系 1.业务范围：财务报表审计→其他鉴证业务 2.准则体系：增加了鉴证业务目标和要素的框架性规定；同时丰富了鉴证业务的一般原则与责任 3.强化了会计师事务所的质量控制 1.事务所应至少每三年选取已完成的业务进行自我检查 2.针对上市公司而言： （1）5+2+1每5年（至多）更换一次项目负责人（特殊情形可以延长一年） 至少停止执业2年 （2）上市公司年报审计，必须实施项目质量控制复核 4.引入风险导向审计的理念和方法 审计模式的改变 账项基础审计→制度基础审计→风险导向审计 5.强调财务报表审计中对舞弊的考虑 1.如何识别舞弊 2.如何评估舞弊导致的重大错报风险 3.如何应对重大错报风险 6.增加了对新业务事项、高风险事项的审计规定 1.新兴行业和领域的出现，如电子商务服务，衍生金融工具的大量使用 2.公用价值计量模式的审计 * * 注册会计师职业道德规范 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注 册 会 计 师 执 业 准 则  注册会计师业务准则 鉴证业务准则 相关服务准则 对 财 务 信 息 执 行 商 定 程 序 代 编 财 务 信 息 鉴证业务基本准则 审 计 准 则 审 阅 准 则 其 他 鉴 证 业 务 准 则  一、执业准则体系框架 根据我国实际情况和国际趋同的需要，我们将中国注册会计师独立审计准则体系改为中国注册会计师执业准则体系，以适应注册会计师业务多元化的需要。中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 一、执业准则体系框架 1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则(以下分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。 一、注册会计师执业准则体系框架 2.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平， 如我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的或我们认为，责任方作出的根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的这认定是公允的。 一.执业准则体系框架 3.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平 如基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的或基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的根据×标准，×系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的。 一、执业准则体系框架 4.其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 如对一个过程进行鉴证、对信息系统设计；对预测性财务信息进行审核 一.执业准则体系框架 5.相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。 一、执业准则体系框架 6.质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 为了便于社会公众理解，在对外宣传时，我们有时将执业准则简称为审计准则。 *