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第五章 利润表分析 利润表分析概述 利润表项目的阅读与分析 利润表的综合分析 第一节 利润表分析概述 一、利润表的性质与作用 性质 属于动态报表，是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。 一、利润表的性质与作用 作用 反映企业的盈利能力，评价企业的经营业绩 发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据 揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能力 帮助投资者和债权人作出正确的投资与信贷决策 为企业在资本市场融资提供重要依据 二、利润表的格式与内容 格式 表首、正表、补充材料 内容 反映了企业当期生产经营活动中成本耗费及其产生的收益情况 反映了企业相关的资本利得与损失情况 通过比较利润表所提供的不同时期的数据，有助于预测企业未来的经营成果以及利润的发展变动趋势 三、利润表要素之间的关系 营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金及附加 –销售费用 -管理费用 – 财务费用 + 公允价值变动净收益 +投资收益 + 营业外收入 – 营业外支出 = 利润总额 – 所得税 = 净利润 第二节 利润表项目的阅读与分析 一、收入类项目的阅读与分析 收入类项目的阅读 商品销售收入的确认 提供劳务收入的确认 让渡资产使用权收入的确认 一、收入类项目的阅读与分析 收入类项目的分析 营业收入构成变动分析 营业收入增减变动分析 主营业务收入变动分析 二、费用类项目的阅读与分析 费用类项目的阅读 费用类项目的分析 三、利润项目的阅读与分析 利润项目的阅读 利润项目的分析 第三节 利润表的综合分析 利润增减变动的分析 利润构成变动的分析 相关财务指标分析 一、利润增减变动的分析 二、利润构成变动的分析 三、相关财务指标分析 盈利能力分析 指企业在一定时期内获得利润的能力，是评价企业经营管理水平的重要依据。p144 盈利能力的大小是一个相对的概念，即利润相对一定的资源投入、一定的收入而言：利润率越高，盈利能力越强；利润率越低，盈利能力越差。 三、相关财务指标分析 盈利能力分析的内容 销售盈利能力分析指标 资本与资产经营盈利能力分析指标 上市公司盈利能力分析指标 （一）销售盈利能力分析指标 营业毛利率 指营业毛利与营业收入的比率，反映了企业在销售环节获利的效率。 （一）销售盈利能力分析指标 营业利润率 反映了企业成熟产品的销售盈利能力；同时反映了企业经营活动获利能力的高低。 （一）销售盈利能力分析指标 营业净利率 指企业净利润与营业收入的比率 （二）资本与资产经营盈利能力分析指标 总资产报酬率 衡量企业利用总资产获得利润的能力，反映了企业总资产的利用效率. （二）资本与资产经营盈利能力分析指标 总资产净利率(ROA) 指净利润与平均资产总额的比率，反映企业从1元受托资产中得到的净利润。 （二）资本与资产经营盈利能力分析指标 净资产收益率(ROE) 资本经营盈利能力分析的重要指标之一，反映投资者的资本获利能力的指标。 （三）上市公司盈利能力分析指标 普通股每股收益 指普通股每股利润或每股盈余，反映了上市公司的经营成果以及股东投资的报酬水平。 （三）上市公司盈利能力分析指标 普通股每股股利 表明在一定时期内每股普通股能够获得的股利收益。 （三）上市公司盈利能力分析指标 股利支付率 用于衡量普通股的每股收益中有多少用于支付股利。 （三）上市公司盈利能力分析指标 市盈率 反映了投资者对每1元净利润所愿意支付的价格，可以用于估计股票的投资报酬与风险。 堂上练习 END OF CHARPTER V * * 1.品种构成及变动情况 2.主营业务收入增长情况 3.主营业务收入地区构成 净利润 利润总额 所得税 营业利润 营业外收支 营业收入 营业成本费用 – – + 营业利润的增加变动；变动的主要因素是什么 利润总额的增减变动；由哪部分活动引起 净利润的增减变动；由什么因素引起 营业成本 期间费用 营业利润 其他 利润总额 净利润 所得税 营业收入 +营业外收入 -营业外支出 营业收入净额 营业毛利 营业毛利率 = ×100% 营业毛利 = 营业收入 – 营业成本 – 营业税金及附加 营业收入净额 营业利润 营业利润率 = ×100% 营业收入净额 净利润 营业净利率 = ×100% 该指标不是越高越好，需要结合企业的销售增长情况和净利润的变动情况分析 平均总资产 利润总额 + 利息支出 总资产报酬率 = ×100% 平均总资产