国际会计第3课.ppt

公司 徽标 国际会计 第二章 会计模式通论 Part I CONTEXT OF INTERNATIONAL ACCOUNTING 第2章 会计模式通论 外部环境因素 1. 法律制度（Legal system） 2. 企业资金来源（Providers of finance） 3. 税制（Taxation） 4. 政治与经济的联系（Politics Economy） 5. 通货膨胀（Inflation） 6. 经济发展水平（Economic development level） 7. 教育水平（Education standard） 8. 地理条件（Geographic location） 外部环境因素 1. 法律制度 判例法: 基于实务, 案例和以往的经验; 不依赖于大量的法律条文; 崇尚 “实质重于形式”; 会计的原则通常是以由民间机构制定的会计准则的形式出现; 非常注重“灵活性”与“创造性” 成文法: 基于大量的法律条文; 具有高度的指示性与程序性; 崇尚 “形式重于实质”; 会计原则通常是以由政府制定的会计法规的形式出现; 非常注重法律控制，并且相对缺乏职业判断 第2章 会计模式通论 2. 企业资金来源 资本市场融资体系:企业所有权分散; 优先保护企业外部权益人（投资者）利益; 极端重视企业的盈利能力与创造未来现金流的能力; 全面以及公允的披露 基于信贷的融资: 企业所有权集中; 优先保护债权人（金融机构与政府信贷部门）利益; 极端重视企业的偿债能力与保守的会计计量手段; 有限的信息披露 第2章 会计模式通论 外部环境因素 3. 税制 税收： 以政府为对象 会计： 以投资人为对象 税收与会计规则相分离： 不同的税收和会计计价基础, 不同的处理方法; 资产负债表中存在递延所得税资产与递延所得税负债 税法主导和控制会计原则： 税收与会计的计量基础相似或一致; 税务会计与财务会计的目标对象主体一致; 资产负债表中通常不存在递延所得税资产与递延所得税负债 第2章 会计模式通论 外部环境因素 文化因素 1 个人主义 （Individualism）/ 集体主义（collectivism）. 2 大（Large）/ 小权力距离（small power distance）. 3 强（Strong） / 弱不确定性规避（weak uncertainty avoidance） 4 男性度（Masculinity） / 女性度 （femininity）. 第2章 会计模式通论 霍斯蒂德的四种国家文化维度（社会价值观） 第2章 会计模式通论 霍斯蒂德的四种国家文化维度（社会价值观） 文化因素 1 职业主义 （Professionalism）/ 法律控制（Statutory control）. 2 统一性（Uniformity）/ 灵活性（Flexibility）. 3 稳健主义（Conservatism） / 积极主义（Optimism） . 4 保密性（Secrecy） / 公开性 （Transparency）. 社会价值 会计价值 职业主义 统一性 稳健主义 保密性 个人主义 + _ _ _ 权力距离 _ + ? + 不确定性规避 _ + + + 男性度 ? ? _ _ 第2章 会计模式通论 盖瑞以文化维度为依据的分类 灵活性 法律控制 统一性 职业主义 盎格鲁 北欧 不发达亚洲国家 非洲 日本 A. 会计制度的权威性和实施特点 不发达拉美国家 近东 亚洲殖民地 德意志 较发达拉美国家 第2章 会计模式通论 激进主义 保密性 透明性 不发达亚洲国家 日本 德意志 较发达拉美国家 B. 会计计量和披露的特点 稳健主义 亚洲殖民地 盎格鲁 北欧 近东 不发达拉美国家 非洲 第2章 会计模式通论 盖瑞以文化维度为依据的分类 缪勒的4种会计发展模式 1. 宏观经济型会计. 2. 微观经济型会计. 3. 独立学科型会计. 4. 统一型会计.