第六章 全面 预算.pptVIP

第六章　全面预算 * 【例6-3】 表6-5 直 接 材 料 预 算 (2008年度) 2 010 　　　6 12 060 　　 　 900 12 960 　　 800 12 160 　　　 5 60 800 420 　6 2 520 　　 　 900 3 420 　　 756 2 664 　　　 5 13320 670 6 4 020 　756 4 776 1 206 3 570 5 17 850 430 6 2 580 1 206 3 786 774 3 012 5 15 060 490 6 2 940 774 3 714 800 2 914 5  14 570 生产量(件)(1)＝生产预算(5) 单位标准耗用量(千克/件)(2) 生产用量(3)＝(1)×(2) 材料期末存货量(千克)(4)＝下季(3)×30% 需要量(千克)(5)＝(3)＋(4) 材料期初存货量(千克)(6)＝上季(4) 采购量(千克)(7)＝(5)—(6) 标准价格(元/千克)(8) 采购额(元)(9)＝(7)×(8) 全年 4 3 2 1 季 度 项 目 1.直接材料标准单耗为6千克，材料每千克5元； 2.根据以往的经验，每季度末的材料存货量应该相当于下季度生产用量的30%，2007年底的材料存货量为800千克，预计2009年第一季度生产用量为3 000千克。 预算编制方法－－固定预算 第六章　全面预算 * 预计每季材料采购额中60%在当季度付款，其余40%在下季度付款。2007年底应付未付的材料采购款为6 000元。 60　800 24 992 36 480 61 472 13320 7 140 7 992 15 132 17850 6 024 10710 16734 15　060 5 828 9 036  14864 14　570 6 000 8 742 14 742 预计各季度采购额（9） 上季采购本季付款 (10)＝上季(9)×40% 本季采购本季付款 (11)＝(9)×60% 现金支出 (12)＝(10)＋(11) 全年 4 3 2 1 季 度 项 目 表6-6 现金支出计算表 (2008年度) 单位：元 预算编制方法－－固定预算 第六章　全面预算 * 【例6-4】 产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都是5元，生产一件产品所需各工种的工时之和为3小时 2 010 3 6 030 5  30 150 420 3 1 260 5 6 300 670 3 2 010 5 10050 430 3 1 290 5  6 450 490  3 1470 5 7350 生产量(件)(1)＝生产预算(5) 单位标准工时(小时/件)(2) 需用工时(小时)(3)＝(1)×(2) 标准工资率(元/小时)(4) 直接人工成本(5)＝(3)×(4) 全年 4 3 2 1 季 度 项 目 季度 项目 表6-7 直 接 人 工 预 算 (2008年度)　 由于直接人工成本全部用现金在预算期内一次支付给生产工人，因而不必单独编制与支付直接人工成本有关的现金支出计算表。 预算编制方法－－固定预算 第六章　全面预算 * 预算编制方法－－固定预算 【例6-5】 现金支出合计 13 000 各季支出数＝13 000÷4＝3 250 分配率＝34 170÷2 010＝17 20 100 7 100 合计(1) 减：折旧 34 170 2 010 合计 预算生产量 5 000 3 000 5 000 71 00 管理人员工资 保险费 维修费 折旧 10 050 6 030 10 050 8 040 间接材料 间接人工 维修费 水电费 固定制造费用 变动制造费用 表6-8 制造费用预算