第六章 财务 预算.pptVIP

(表6—11) 弹性费用预算表 单位：万元 保费收入 费用项目 保费收入相关范围（业务量） 8000 9000 10000 11000 固定费用： 基本工资 租赁费 折旧费 递延资产摊销 低值易耗品摊销 差旅费 会议费 ? 700 800 16 9 8 20 10 ? 700 800 16 9 8 20 10 ? 700 800 16 9 8 30 11 ? 700 800 16 9 8 30 11 固定费用总额 1563 1563 1574 1574 变动费用： 绩效工资（4%） 佣金支出（20%） 业务招待费（0.2 %） 业务宣传费（0.3 %） 印刷费（0.5%） 业务专项活动费（0.1%） 预备金（3%） ? 320 1600 16 24 40 8 240 ? 360 1800 18 27 45 9 270 ? 400 2000 20 30 50 10 300 ? 440 2200 22 33 55 11 330 变动费用总额 2248 2529 2810 3091 预算总额 3811 4092 4384 4665 二、弹性预算 由此可见，当企业将所有的成本费用按照成本性态进行划分之后，即可按照如下计算公式规划弹性成本预算： 二、弹性预算 【例6—12】 假设G公司按照预计的不同生产量，建立的弹性成本预算表如下（表6—12）： (表6—12) 弹性成本预算表 单位：元 成 本 项 目 ? 单位变 动成本 预计生产量（件） 750 790 830 变动成本： 直接材料 直接人工 变动性制造费用 变动成本合计 ? 50 20 5 75 ? 37 500 15 000 3 750 56 250 ? 39 500 15 800 3 950 59 250 ? 41 500 16 600 4 150 62 250 固定性制造费用 ? 8 690 8 690 8 690 生产成本合计 ? 64 940 67 940 70 940 二、弹性预算 （二）弹性利润预算 弹性利润预算是以预算期内各种可能实现的销售收入作为计量基础，扣除相应的成本，从而分别确定不同销售收入水平下可能实现的利润。 编制弹性利润预算通常运用“公式法”或“比率法”。 1．公式法 公式法即利用利润计算公式，分别预计不同销售收入水平的利润额。 【例6—13】 G公司弹性利润预算如表6—13所示： (表6—13) 弹性利润预算 单位：元 相关产销量（件） 利润计算项目 750 790 830 单位产品售价 400 400 400 销售收入 减：销售成本 300 000 64 940 316 000 67 940 332 000 70 940 毛利 减：销售及管理费用 利息 235 060 74 000 500 248 060 74 000 500 261 060 74 000 500 利润总额 减：所得税（33%） 净利润 160 560 52 985 107 575 173 560 57 275 116 285 186 560 61 565 124 995 二、弹性预算 （二）弹性利润预算 2．比率法 比率法即利用确定的贡献边际率计算不同销售收入水平下的贡献边际和预算利润。运用比率法时，不同的销售收入按照不同的销售收入百分比确定，不同销售收入水平的贡献边际按既定的贡献边际率确定。 【例6—14】 假定G公司以316 000元的销售收入和相关成本为基准，编制的弹性预算利润表如下（见表6—14）。 (表6—14) 弹性利润预算 单位：元 项 目 ? 比 重 ? 销 售 收 入 百 分 比 90% 100%（基准） 110% 销售收入