第四章 政府预算管理 体制.pptVIP

* * * 二、94分税制改革 （一）改革的背景 （二）改革的指导思想 （1）正确处理中央与地方的利益关系，促进 国家财政收入合理增长，逐步提高中央 财政收入的比重 （2）合理调节地区间的财力分配 （3）持统一政策与分级管理相结合的原则 （4）坚持整体设计与逐步推进相结合的原则 （三）分税制改革内容 （1）事权的划分 中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构，协调地区发展，实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的产业发展支出。具体包括：国防费，武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出，包括地方行政管理费，公检法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。 （2）收入划分 中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险公司等集中交纳的收入，中央企业上缴利润等，外贸企业出口退税，除93年地方已经负担的20%部分列入地方上缴中央基数外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。 地方固定收入包括：营业税（铁道部门、各银行总行、各保险总公司除外），地方企业所得税（地方银行、外资银行及非银行金融企业除外），地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。 中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税、增值税地方分享25%；资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入，证券交易税地方各分享50%。 1994以后收入划分的调整 1）证券交易印花税：97年1月1日起调为8：2，税率调高至千分之五，调高增加收入归中央，中央变为88% 2002年起中央97% 2）金融保险营业税税率有5%-8% 2001年分三年下调回原税率 3）所得税分享改革 从2002年1月1日起，除铁道、邮政、国有商业银行、政策性银行和海洋石油天然气企业缴纳的所得税以外，其它企业和个人缴纳所得税实行中央与地方共享，共享比例:2002年五五分成，2003年六四分成。 4）出口退税 2004年起，以2003年实退数为基数，对超基数的应退税额由中央地方分担（75：25） 2005年1月1日起超基数部分分担（92.5：7.5） 我国分税制收入划分框架 企业和个人 缴纳各项税收 国家 地方 地方税 地方中央地方共享税 中央税（国税） （3）对地方税收返还数额的确定 93年税收返还基数的确定 核定93年中央从地方净上划的收入数额（消费税+75%的增值税—中央下划收入 94年以后，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定， 1994年税收返还数＝1993年核定净上划中央收入*(1+全国增值税和消费税增长％*0．3) 以后年度税收返还数＝上年税收返还收入*(1+全国增值税和消贵税增长％*o．3) （4）原体制中央补贴、地方上解及有关结算事项的处理 讨论 由于1994年的分税制改革是在当时中央与地方利益格局不作大的调整指导思想下进行的，许多改革措施带有明显地过渡性质。在哪些方面还需要进一步改革？ （四）分税制的配套措施 （1）改革国有企业利润分配制度 按统一按33%税率交税 （2）税收管理体制改革 （3）改革预算编制办法 （4）建立适应分税制的国库体系与转移支付体系 （五）分税制的进一步改革 1、成效 1）实现由行政分权向经济分权转变 2）促进产业结构调整 3）强化了预算主体积极性，形成中央收入稳定增长机制 4）初步建立了转移支付体系 2、问题 1）事权划分不明晰 2）地方税建设相对落后，地方财政体制不统一 3）地方预算外与制度外收入不断膨胀 4）分税制和转移支付配合失调 5）省以下预算管理体制不完善 3、进一步改革 1）以法律规范政府间财政关系 2）科学界定各级政府事权与支出范围 3）适当分权，规范收入划分，建立完善的地方税体系 4）改革省以下预算管理体制 5)完善转移支付制度 第四节 政府间转移