第5章 全面预算管理-管理 会计.pptVIP

零基预算的步骤: ⑴列出预算期内可能发生的费用支出项目和目的，并对各费用项目列示几套不同经营方式下的费用开支方案，上报预算委员会。 ⑵预算委员会将收到的各种费用开支方案进行汇总后，认真进行分析排序：对于那些必不可少的约束性费用，在尽量节约的前提下列为第一层次；对于同决策方案相关的酌量性费用，逐一进行成本效益分析，成本效益比（预计收益/预计费用）大的列为第二层，次者列为第三层……以此类推。 ⑶根据可动用的财力资源，按照各费用项目的层次顺序和轻重缓急进行分配。属于第一层必须的费用项目金额予以保证；余下的财力资源以成本效益比为权数进行合理分配，成本效益比高者多分，少者少分。 ⑷分配后边制成汇总费用预算，并进行最终审查，若有不合利者可进行适当调整，从而形成最终预算交付执行。 零基预算的优缺点： 优点①合理有效地进行资源分配。②能够使全体员工都积极参与预算编制。③目标明确，可区别方案的轻重缓急。④有助于提高管理人员的投入产出意识。 缺点①工作量大，费用较高。②分层和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾。③易于引起人们注重短期利益而忽视长期利益。 定期预算 编制预算时，与会计年度相配合定期编制的预算称定期预算 滚动预算 又称连续预算或永续预算。它是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。 概率预算 由于构成预算的各个变量将在一定范围内变动，在这个范围内有关数值可能出现的概率，然后按照各种概率的大小加全平均计算，确定有关指标在预算期内期望值，从而形成所谓概率预算 。 单项选择题 1、在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年，这种预算称为（ D）。 A、弹性预算 B、概率预算 C、零基预算 D、滚动预算 2、弹性预算的编制基础，从成本部分看，是以（B ）为基础。 A、成本预算 B、成本性态分析 C、成本控制 D、成本分类 3、按照预算内可预见的多种生产经营管理水平分别确定相应的数据，使编制的预算随着生产经营的变动面变动，这种预算是（D ）。 A、固定预算 B、静态预算 C、确定性预算 D、弹性预算 多项选择题 1、弹性预算是一种（AD ）。 A、可变预算 B、固定预算 C、静态预算 D、确定性预算 2、期末存货预算可以直接为下列有关预算的编制提供依据，这些有关的预算是指（BC ）。 A、产品成本预算 B、预计损益表 C、预计资产负债表 D、预计财务状况变动表 E、生产预算 3、弹性预算的方法可用于编制（BCD ） A、固定预算 B、成本预算 C、费用预算 D、利润预算 E、零基预算 填空题 1、直接材料预算、直接人工预算和变动性制造费用都是以[生产预算]为基础编制的。 2、弹性预算确定经济活动水平的范围时，一般在正常生产能力的[70%-110% ]之间。 简述题 有人说：“预计损益表和预计资产反映的都是非实际数字，也不能对外报送，全面预算应省去这两个部分。”这个看法是否正确？为什么？ 这个看法不正确。 因为预计财务报表可以反映企业计划期财务善和经营成果的全貌，它是不可以省略的。通过事先对财务报表的分析，发现预算中的问题，重新修正预算，可使企业将来的实际财务报表显示令股东更满意的信息，即显示更好的财务状况和经营成果。 * 第五章 全面预算管理 通过本章的学习: 掌握全面预算的一般编制方法以及弹性预算和零基预算的编制原理 本章包括以下三节内容: 编制全面预算的意义和作用 全面预算的编制 编制预算的几种专门方法 第一节 全面预算体系的设计 一、全面预算的概念 预算（budget）是使用货币单位表示的财务计划，它使用货币的形式来反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 全面预算（comprehensive budget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。是企业对预算期内的经营决策所定目标的全面综合的财务表述。 第一节 全面预算体系的设计 二、企业全面预算的内容 全面预算实际上是一整套预算的财务报表和有关的附表，它主要是用来规范计划期间的经济活动及其成果，其基本内容主要包括：销售预算；生产预算；直接材料预算；直接人工预算；制造费用预算；期末产成品存货预算；销售费用与管理费用预算；现金预算；预计的损益表；预计的资产负债表 第一节 全面预算体系的设计 三、全面预算体系的设计 以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预