第八章 全面 预算.pptVIP

第一等级的费用项目所需资金应全额满足： 1．? 保险费 3000 2．? 租金 1500 3．? 办公费 7000 4．? 差旅费 2000 ----------------------- 合 计 13500（元） 剩余的可供分配的资金数额为7500元（21000-13500），按成本收益率的比例分配广告费和培训费，则: 广告费可分配资金为： 7500×40÷(40+25)=4615（元） 培训费可分配资金为： 7500×25÷（40+25）=2885(元) 能够充分合理、有效地配置资源，减少资金的浪费，特别适用于那些较难分辨其产出的服务性部门。 2、零基预算的优点 三、定期预算与滚动预算 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。 （一）定期预算方法 定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 该方法具有优点也有缺点。 （二）滚动预算方法 滚动预算，是指在预算执行完一个月（或一个季度）后，就要对本月（本季度）的预算执行情况进行考评，发现问题，找出原因，并对剩余十一个月（或三个季度）的预算进行必要的调整，同时再增加一个月（或一个季度）的预算，使新的预算期仍然保持为一年的编制方法。 1、滚动预算类型 滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为： ※逐月滚动 ※逐季滚动 ※混合滚动 按季度滚动编制预算，在执行预算的季度里，再按月度编制各月的预算。 2000年 1月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2001年 1月 2 月 3 月 第二次一年预算 第一次一年预算 第三次一年预算 2、滚动预算的优缺点 优点： （1）透明度高；（2）连续性强； （3）灵活性好。 缺点： 编制工作量大，需要耗费一定的人力和财力。 本章思考题 如何编制经营预算？ 如何编制现金预算？ 固定预算与弹性预算有何不同？ 增量预算与零基预算有何不同？ 定期预算与滚动预算有何不同？ * * B、预计固定制造费用——非线性关系 （2）预计现金支出预算表是制造费用预算的附表： A、预计制造费用合计-折旧 B、是财务预算中现金预算的基础 3、制造费用预算 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序： ◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 ◇估算每种产品预算期的期末产成品价值 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本 4、产品成本预算 （1）单位产品生产成本预算： A、完全成本法：单位产品成本=单位产品的（直接材料成本+直接人工成本+全部制造费用） B、变动成本法：单位产品成本=单位产品的（直接材料成本+直接人工成本+变动制造费用） （2）期末产成品存货的预算： A、期末产成品存货=单位产品成本*期末产成品存货量 B、是“预计资产负债表”中“存货”的数据来源。 （3）销售成本预算： A、销售成本=预计销量*单位产品成本 B、是“预计损益表”中“主营业务成本”的数据来源。 （1）按成本性态划分为变动管理费用和固定管理费用。 A、变动管理费用以业务量为基础； B、固定管理费用以上级管理部门下达的成本降低率为基础。 （2）应列出计划期内各费用的明细项目。 （3）是“制造费用”以外的费用。 （4）是“预计损益表”中“销售及管理费用”的数据来源。 （5）现金支出是财务预算中现金预算的基础。 5、销售及管理费用预算 练习：某零售商店销售预算资料如下：预计销售量：6月：4000件；7月：3500件；8月：4500件。 产品销售单价为50元，雇员月薪总额为14000元，雇员所得佣金收入占当月销售额的10%，房租费用4000元，每月月初支付，全年保险费共计300元，已在1月初支付，每月折旧费1900元。 要求：根据上述资料，编制6-8月份的营业费用预算及预计现金支出计算表。 （二）全面预算体系——专门预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决