第十三章预算、控制与 业绩.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 企业会计 第十三章 预算、控制与业绩 评价分析 内容提要 第一节 全面预算 第二节 成本控制 第三节 责任会计 学习目标 （一）知识目标 了解全面预算的含义及作用； 掌握全面预算的编制方法； 掌握标准成本的制订方法； 熟悉成本差异的计算公式； 掌握责任中心的分类及业绩评价。 （二）技能目标 熟练掌握标准成本的制订过程； 熟练掌握成本差异的分析方法。 一、全面预算概述 1．全面预算的含义 预算，概括而言，就是以金额和其他数量指标表示的计划，即计划的数量化。而全面预算则是指企业全部活动，包括经营、投资、财务等活动的预算。 第一节 全面预算 2．全面预算的作用 在企业生产经营活动中，全面预算的作用可概括如下： （1）全面预算有助于企业总目标的实现。 （2）全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。 （3）全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。 （4）全面预算对职工有激励作用。 3．全面预算的编制步骤 二、全面预算的内容体系 1．业务预算的编制 业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算和销售及管理费用预算。 2．专门决策预算的编制 专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项目和一次性专门业务所编制的预算，它包括资本支出预算和一次性专门业务预算两种类型。 3．财务预算的编制 （1）现金预算；（2）预计利润表；（3）预计资产负债表。 三、全面预算的编制方法 （一）弹性预算 1．弹性预算的含义 弹性预算是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营管理活动水平分别确定相应的数据，使预算随着生产经营管理活动的变动进行变动而编制的预算。由于这种预算本身具有弹性，因此，称为弹性预算或可变预算。 2．弹性预算的特点 弹性预算具有以下特点： （1）弹性预算按预算期中某一相关范围内的可预见的多种业务量水平确定相应的预算额，所以扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。 （2）弹性预算是按成本性态的不同分类列示的，便于在预算期终了时将实际指标与实际业务量下的预算额进行比较，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，可以更好地发挥预算的控制作用。 3．弹性预算的编制步骤 （二）概率预算 1．概率预算的含义 预算是指对将来所作的规划，由于其相关的变量如价格、成本、业务量等都是预计数，带有很大的不确定性，因而运用概率论原理编制预算更具有现实意义。概率预算是指以现代概率论原理为基础，对预算中变量的多种可能结果进行分析与调整而编制的预算。 2．概率预算的编制步骤 （三）零基预算 1．零基预算的含义 零基预算全称为以零为基础编制计划和预算的方法，是由美国德州仪器公司彼得·派尔在20世纪60年代末提出来的一种预算编制方法，目前已被西方国家广泛采用作为控制间接费用的一种有效方法。 2．零基预算的编制步骤 （四）滚动预算 1．滚动预算的含义 滚动预算又称连续预算或永续预算，它是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期间永远保持在一年，每过一个季度（或月份），立即在期末增列一个季度（或月份）的预算。 2．滚动预算的优点 滚动预算较传统的定期预算编制工作量大，其具有以下优点： （1）可以保持预算的连续性和完整性，使有关人员能够从动态的预算中把握企业的未来，了解企业的总体规划和近期目标。 （2）使编制预算人员可以根据前期预算的执行结果，结合各种新的变化信息，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 （3）可使各级管理人员始终保持对未来12个月甚至更长远的生产经营活动有周密的考虑和全盘规划，确保企业各项工作有条不紊地进行。 第二节　成本控制 一、成本控制 成本控制有狭义和广义之分。狭义的成本控制主要是指对生产阶段产品成本的控制，即使用一定的方法对生产过程中构成产品成本的一切耗费，进行科学严格的计算、限制和监督，针对各项实际脱离计划或标准的原因，积极采取对策，以实现全面降低成本目标的一种会计管理行为。广义的成本控制则强调对企业生产经营的各个方面、各个环节以及各阶段的所有成本的控制。这里研究的是狭义的成本控制。 二、标准成本的含义 通过成本预测确定下来的目标总成本，还要交给设计、技术、生产和供应等部门进行具体落实，并区分成本项目逐一地、细致地制订出各种产品的成本标准。 标准成本在实际工作中有两种含义： 一种是指单位产品标准成本，它是根据单位产品的标准消耗量和标准单价计算出来的，又称为成本标准。成本标准的计算公式如下： 成本标准＝单位产品标准成本 ＝单位产品标准消耗量×标准