施工企业财务管理第九章 财务预算的 管理.pptVIP

第四节 财务控制 四、投资的控制 施工企业投资的控制，主要是指企业对固定资产 等项目投资时，按投资项目财务预算和项目可行性 研究报告，对项目筹资成本，投资利润等进行计 算、考核，及时揭示偏差，并采取有效措施，使之 回避筹资风险，提高项目投资经济效益。 投资的管理采用投资中心管理形式。 投资中心是指既对投资收益负责，又对利润、收 入、成本负责的单位。 第九章 财务预算的管理 第一节 财务预算的作用和组成 一、财务预算的作用 财务预算是指企业在预测和决策的基础上，对预 算年度内各类经济资源和经营行为合理预计、测 算，并进行控制和监督的活动。 1. 协调企业各单位各部门的财务活动，提高企业 财务管理水平 2. 预测和防范企业财务风险，保证再生产的顺利 进行 3. 对企业财务活动实施控制，使财务活动实现预 算的目标 4. 据以考核财务绩效，发挥评价与激励的作用 第一节 财务预算的作用和组成 二、施工企业财务预算的主要特点 1. 多样性 每一建筑安装工程几乎都有独特的形式 和结构、单独的图纸、不同的施工方法和施工组织。 2. 固定性和施工周期较长 第一节 财务预算的作用和组成 三、施工企业财务预算的组成 1. 根据企业理财目标的要求，设置企业财务预算，对预算 年度的工程结算收入、工程成本费用、税金、净利润和资本 利润率加以测算 采用应收应付制：测算工程结算收入、工程成本费用等 时，均以应收应付为计算标准来确定当期的收益和费用，不 论当期款项是否收到或付出，均作为当期的收益和费用处理 2. 根据企业资金的收支必须在数量上和时间上保持平衡的 规律要求，设置企业现金预算，对预算期内经济活动的现金 收入和现金支出加以测算。 采用现收现付制：在测算预算期内工程结算收入、工程 成本费用等施工经营活动的现金收入、现金支出时，以款项 实际首付为计算标准来确定本期的收入和支出的方法。 第二节 企业财务预算 企业财务预算是企业采用应收应付制测算 预算期内经营活动的净利润和资本利润率， 用以评估企业财务活动是否有效合理、能否 完成财务管理目标。 第二节 企业财务预算 一、工程结算利润的预测 工程结算利润=工程结算收入－工程结算成本－工程结算税金及附加 1. 工程结算收入的预测 企业在预算期内与发包单位计算的应收工程款。 （1）月结工程款 按月终已完工程结算 （2）分段结算工程款 按工程形象进度已完部位结算 （3）竣工后一次结算 按全部工程完工后结算，按合同 价格计算 第二节 企业财务预算 一、工程结算利润的预测 2. 工程结算成本的预测 企业在预算期内各项已完工程为取得当期工程结 算收入而可能发生的工程成本，包括工程材料费、 人工费、机械使用费、其他直接费和分摊的间接费 用。 第二节 企业财务预算 一、工程结算利润的预测 3. 工程结算税金及附加 按工程结算收入和税率计算应交的营业税和按营业税及 税费率计算应交的城市维护建设税和教育费附加，为3.3% 4. 工程结算利润 企业在预算期内工程结算收入减去工程结算成本和工程 结算税金及附加后的余额 第二节 企业财务预算 二、其他业务利润的预测 第二节 企业财务预算 二、其他业务利润的预测 1．其他业务收入的预测 指企业在预算期内除了工程结算收入以外的其他业务收 入，包括产品销售收入、材料销售收入、固定资产出租收入 等。 （1）产品销售收入 企业在预算期内从事与工业生产相似产品的销售而取得 的收入。 在销产品销售收入：根据报告年度售价或按预算年度调 整后的售价计算 新产品销售收入：根据产品生产成本和摊销管理费用、 利润、所得税计算售价 第二节 企业财务预算 二、其他业务利润的预测 1．其他业务收入的预测 （2）材料销售收入 企业在预算期内将施工生产中多余的材料销售的 收入，材料销售价格按市场价格估算。 （3）固定资产出租收入 企业在预算期内将机械设备等固定资产出租的租 金收入，包括固定资产折旧费、修理费、保险费、 营业税、利润、所得税等。 第二节 企业财务预算 二、其他业务利润的预测 2. 其他业务成本的预测 指企业在预算期内除了工程结算成本以外的其他业务成 本，包括产品销售成本、材料销售成本、固定资产出租成本 等。 3. 其他业务税金及附加 指企业按其他业务收入及税率3%应交的营业税，和营业 税及税率7%应交的城市维护建设税及费率3%应交的教育费 附加。 第二节 企业财务预算 二、其他业务利润的预测 4. 其他业务利润 第二节 企业财务预算 三、营业利润的测算 营业利润=工程结算