611-第二节 税收制度的构成要素.pptVIP

第二节 税收制度的构成要素 练习：甲：应纳税所得额6000元，请分别按全额累进税率和超额累进税率计算应纳税额。 全额：6000x20%=1200元 超额：500x5%+1500x10%+3000x15% +1000x20%=825元 作业： 计算：速算扣除数，填入表格，并采用超额累进税率用两种方法计算当应纳税所得额为8万元时的应纳税额。 4、全率累进税率和超率累进税率 5、全倍累进税率和超倍累进税率 多项选择题 我国目前采用的累进税率的形式有（ ）。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.定额税率 判断题 1、课税对象是区别不同税种的主要标志。 2、我国现行税收实体法体系由24种税组成 单项选择题 我国现行税制中采用累进税率的税收有（ ）。 A.外商投资企业和外国企业所得税 B.个人所得税 C.土地增值税 D.增值税 * * 一、纳税人： 1、[纳税义务人]： 2、[负税人]： 3、二者关系：在同一税种中，纳税人 和负税人可以是一致的，也可以是不一 致的。看税负能否转嫁出去。 二、课税对象： （一）课税对象： 1、[课税对象]： 2、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。税种的不同主要因为课税对象的不同。 （二）税源： 1、[税源]： 2、与课税对象的关系： （1）二者有时是一致的，有时是不一致的。 （2）税源不等于课税对象。课税对象是据以征税的依据，税源则表明纳税人的负担能力。培育和保护税源意义重大。 （三）计税依据： 1、[计税依据]：又称税基 2、与课税对象的区别： 课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。 三、税目： （一）[税目]： （二）规定方法：列举法，概括法（如其他酒）。并不是每一种税都要划分税目。 四、税率： （一）税率： 1、[税率]： 2、种类：比例税率、累进税率、定额税率 （二）比例税率： 1、[比例税率]： 2、形式： （1）单一比例税率： （2）差别比例税率： a、[产品差别比例税率]： b、[行业差别比例税率]： c、[地区差别比例税率]： （3）[幅度比例税率]： （三）累进税率 1、[累进税率]： 2、种类： （1）全额累进税率例：甲和乙月应纳税所得额2000元和2001元，按全额累进税率征税， 甲应纳税额为：2000x10%=200元， 乙应纳税额为：2001x15%=300.15元 （2）[超额累进税率]： 上例： 按超额累进税率征税，甲应纳税额为： 500x5%+1500x10%=175元 乙应纳税额为： 500x5%+1500x10%+1x15%=175.15元 3、二者的区别： 按照全额累进税率计算的税叫全额累进税，按照超额累进税率计算的税叫超额累进税。 （1）全额累进税累进程度高，税负重；超额累进税累进程度低，税负轻。 例：某个体户全年应纳税所得额为15000元。 全：15000*20%=3000元 超：5000*5%+5000*10%+5000*20%=1750元 （2）在课税对象的临界点附近，全额累进税存在税额的增加超过课税对象数额的增加的不合理现象。在我国全额累进税率已取消使用。 例：甲个体户全年应纳税所得额为10000元，乙为10001元。 全：甲：10000*10%=1000元 乙：10001*20%=2000.20元 超： 甲:5000*5%+5000*10%=750元 乙：5000*5%+5000*10%+1*20%=750.20元 （3）全额累进税计算简便，超额累进税计算复杂，但可用速算扣除数来弥补。 根据经验，二者之差为定值（速算扣除数） 即 全额累进税-超额累进税=速算扣除数 移项得： 超额累进税=全额累进税-速算扣除数 =应税所得额*适用税率-速算扣除数 上例，甲应纳税额=10000*10%-250=750元 乙应纳税额=10001*20%-1250 =2000.20-1250=750.20元 40% 5万元以上 3 30% 2万-5万元 2 20% 2万元以下 1 速算扣除数 税率 应纳税所得额 级次 （四）定额税率 1、[定额税率]： 课税对象的计量单位可以是重量、数量、面积、体积等自然单位,如平方米，头数等；也可以是专门规定的复合单位，如：万立方米。 税额的多少只同课税对象的数量有关，同价格无关。 2、形式： （1）[地区差别定额税率]： （2）[分类分级定额税率]：