114-证券投资基金业务的核算.pptVIP

证券投资基金业务的核算 第一节 证券投资基金业务核算概述 什么是证券投资基金？ 证券投资基金的特点 证券投资基金的分类 封闭型基金 开放型基金 证券投资基金会计核算的特点 1.以基金为会计核算主体，独立建账和核算 2.基金计价上，应每日计算并公告基金净值和基金单位净值 基金净值=基金资产-基金负债 基金单位净值=基金净值/基金单位总份额 3.每日按公允价值对基金资产进行估值，计算并确认基金损益 4.每日计算并确认基金损益，以保证基金净值的准确性 第二节 证券投资基金业务核算 资产的核算 一、股票投资的核算（全划入交易性金融资产） 成交日（仅公允价值，交易费用进入投资收益） 借：交易性金融资产——成本 贷：证券清算款（应支付的证券清算款） 资金交收日 借：证券清算款（按实际支付的证券清算款） 贷：结算备付金 二、配股权证的核算 （一）核算内容。 （二）账务处理  1.从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进行估值 借：配股权证 贷：公允价值变动损益 2.在配股期限内向证券交易所确认配股时 借：交易性金融资产——成本 贷：证券清算款 同时，将配股权的估值冲减至零 借：公允价值变动损益 贷：配股权证 实际支付配股款时？ 3.在配股期