高级财务企业会计2298601.docVIP

@某公司所属海外子公司的2007年外币资产负债表、利润表需要进行折算，假设2007年12月31日的市场汇率为1：7.4，2007年平均汇率为1：7.6；未发生上年利润调整事项。盈余公积的年初数为36万美元，折合284万元人民币；实收资本上年折合后数额为2300万元（人民币），本年没有增减业务，未分配利润年初数为12万美元，折合84万元人民币，年末未分配利润为50万美元，折合人民币372.8万元人民币；“盈余公积”按本年提取数（167.2）与年初数（284）合计为451.2万元人民币。假设该公司采用当期平均汇率折算利润表项目。要求：编制记账本位币为人民币的利润表、资产负债表。 3、答案:折算后的利润表和资产负债表如下：一、计算分析题 1. A公司为上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股4元购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。公司估计该期权在授予日的公允价值为￥12。 2007年有10名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2008年又有5名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为15%；2009年又有4名管理人员离开。2010年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。 要求：（1）分别计算2007年～2009年每年计入当期费用的金额。 （2）编制2007年～2010年与股份支付有关的会计分录。 正确答案： 正确答案： （1） ①2007年应确认的费用=100×100×（1-20%）×12×1/3=32000元 ②2008年应确认的费用=100×100×（1-15%）×12×2/3-32000=36000元 ③2009年应确认的费用=（100-10-5-4）×100×12-（32000+36000）=29200元 （2）会计处理： ①2007年1月1日授予日不做处理。 ②2007年12月31日 借：管理费用32000 贷：资本公积——其他资本公积32000 ③2008年12月31日 借：管理费用 36000 贷：资本公积——其他资本公积36000 ④2009年12月31日 借：管理费用? ?? ?? ?? ?? ???29200 贷：资本公积——其他资本公积? ?? ???29200 ⑤2010年12月31日 借：银行存款? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?32400 资本公积——其他资本公积? ?? ???97200 贷：股本? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???8100 资本公积——资本溢价? ?? ?? ?? ???121500 2、2002年1月1日，乙公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2002年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2004年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2006年12月31日之前行使完毕。公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：2002年有15名管理人员离开公司，公司估计三年中还将有10名管理人员离开；2003年又有15名管理人员离开公司，公司估计还将有10名管理人员离开；2004年又有10名管理人员离开。2004年，假定有50人行使股票增值权取得了现金；2005年末有50人行使了股份增值权；2006年末，其余也都行使了该权利。答案: 费用和应付职工薪酬计算过程表： 其中：由（1）计算得（3），由（2）计算得（4）；当期（3）－前一期（3）＋当期（4）＝当期（5）会计处理：（1）2002年1月1日：授予日不做处理。（2）2002年12月31日：当期费用＝累积费用＝（200－15－10）×100×12×1÷3＝70000（元）。借：管理费用 70000 贷：应付职工薪酬——股份支付 70000 （3）2003年12月31日：当期累积费用＝（200－15－15－10）×100×15×2÷3＝160000（元）。当期费用＝当期累积费用－上期累积费用＋当期因行权支付现金＝160000－70000＝90000（元）。借：管理费用 90000 贷：应付职工薪酬——股份支付 90000 （4）2004年12月31日：当期累积费用＝（200－15－15－10－50）×100×18＝198000（元）。当期因行权支付现金＝50×100×16＝80000（元）。当期费用＝当期累积费用－上期累积费用＋当期因行权支付现金＝198000－160000＋80000＝118000（元）。借：管理费用 118000 贷：应付职工薪酬——股份支付 118000