税务筹划作业：增值税.pptVIP

薄 楠 2011级MBA-1班 公法学院 增值税案例 幻天时尚公司是一家专业服饰零售企业，一般纳税人，公司以几个世界名牌服装的零售为主，2010年实现销售收入42 680万元，在当地很有名气。2011年春节，公司准备在节假日展开一次促销活动，提升公司的盈利能力。 对于这个活动，公司的决策层很重视，他们给出了活动的价格区间。经过测算，如果将商品打8折销售，达到一定的销售量，企业可以维持计划的利润水平。因此公司的本次促销活动的目标销售额是5 0000万元。在促销活动的酝酿阶段，由于企业的有关部门对销售活动的涉税问题了解不深刻，公司主管、市场部、财务部在具体促销方案上存在分歧： 增值税案例 公司的经理认为，目前人们越来越讲实惠了，如果采用返现金的方式促销，一定能吸引顾客。 市场经理认为，采用赠送优惠券的方式可以增加商品销售的吸引力，不仅可以销售更多的商品，还能带来更多利润。 财务主管认为，以返还现金的形式，企业不仅没有利润，还会出现较大的亏损；赠送优惠券的方式不仅会增加资金运用量，而且会增加税收负担。如果采用让利销售的方式，则可以使企业少交税。 你认为可行的方案是哪个呢？请结合你的理解设计一个促销方案。并思考设计这个方案还需要考虑哪些因素。 案 例 分 析 案例分析 前提： （1）春节促销活动 （2）公司的决策：打8折销售实现销售额是5 000万元。 方案： （1）返现金。全额计税 （2）赠送优惠券。优惠卷另计价计税 （3）让利销售。折扣销售：开在一张票按折扣后的计税 解答：你认为可行的方案是哪个呢？ 分析案例后可知：2010年销售收入为42,680万元，商品打8折后，以维持利润水平，目标销售额为5000万元，打折后利润提高，则销售量必须提高才能满足条件 设销售量为X：P*XQ=PQ 0.8*XQ=1 X=1.25 则销售量需增长25%才能达到目标利润值。 解答：你认为可行的方案是哪个呢？ 方案1：返现方式，没有利润，较大亏损，税金为 5000*17%=850万元。 方案2：赠送优惠卷，增加资金运用量，赠送优惠 卷的20%也需上交增值税，则方案实施后 的总税金为 5000*17%+5000*20%*17 =850+170=1020万元。 方案3：让利销售，减少税收，让得部分不交纳税 金，则方案实施后的总税金为 0.8*5000*17%=680万元。 解答：你认为可行的方案是哪个呢？ 通知计算税收可知：如果通过促销手段达到目标利润后，根据净利润公式：销售收入-成本-税收=净利润。方案1抵税收益为0，方案2抵税收益0交税最多，方案3抵税收益0交税最少， （1）净利润0。抵税收益1=0 （2）净利润 0。抵税收益2 0 （3）净利润 0。抵税收益3 0 方案2方案x3 则方案3的实现净利润最大。 所以选择方案3可行 请结合你的理解设计一个促销方案。并思考设计这个方案还需要考虑哪些因素。 促销方案补充： 考虑因素： 再次奖励、 付款时间、 扩大销售渠道 具体方案如下： 具体方案 （1）打折后按总销售金额制定不同级次的 累计兑奖。 （2）付款时间优惠：每种货品的付款在一 周以内付清的，可在打折的基础上再 享受1%的折扣。 具体方案 （3）扩大销售渠道： 与超市合作：进入大型超市卖场，扩大销售渠道 经销店： 直销，直销指以面对面且非定点之方式，销售商品和服务，直销者绕过传统批发商或零售通路，直接从顾客接收订单。直销是指直销企业招募直销员，由直销员在固定营业场所之外直接向最终消费者（以下简称消费者）推销产品的经销方式。 代销，网店代销，又名网店代理。网店代销基本上分虚拟物品代销和实物代销两种。代销是指某些提供网上批发服务的网站或者能提供批发货源的销售商，与想做网店代销的人达成协议，为其提供商品图片等数据，而不是实物，并以代销价格提供给网店代销人销售。 END * * 增值税案例